Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация работнику путевки в санаторий: какие налоги платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов из семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.
Что со страховыми взносами?
Что касается страховых взносов, то чиновники в данном письме ссылаются на объект обложения.
Согласно статье 420 Налогового кодекса, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений.
При осуществлении выплат в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их рыночных цен (п. 7 ст. 421 НК РФ).
Значит, если частичную оплату стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации для своих работников производит организация-работодатель, то такие расходы являются объектом обложения страховыми взносами в общем порядке.
Если же оплата стоимости путевок производится организацией в пользу лиц, не состоящих с ней в трудовых отношениях, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Обложение страховыми взносами путевок, выданных за счет ФСС
Работники предприятий с особыми условиями труда могут воспользоваться возможностью получения путевок за счет средств ФСС. Среди профессий имеется перечень работ, ведение которых осуществляется во вредных условиях труда.
По данному вопросу имеется ответ, предоставленный Минфином в письме от 26.04.2017 № 03-15-06/25246. Министерство пояснило, что стоимость путевок, предоставленных работникам с вредными и опасными условиями труда за счет средств ФСС, облагаются взносами на общих основаниях. В письме указано, что стоимость путевок не включается в перечень освобождений согласно ст. 422 НК РФ. При этом источник финансирования предоставленных путевок значения не имеет.
Срок начисления взносов соответствует порядку, применяемому при обложении ежемесячных вознаграждений работников. Начисление производится в последний день месяца, считающегося датой получения дохода. Перечисление сумм производится не позднее 15 числа следующего месяца. Предприятия исчисляют:
- Взносы на ОПС в размере 22%;
- Отчисления на ОМС в размере 5,1%;
- Отчисления на ОСС в размере 2,9%.
Ставки могут быть снижены при наличии дополнительных условий осуществления предприятием деятельности. Льготные тарифы устанавливаются организациям и ИП на УСН при ведении ряда видов деятельности, работающих в особых экономических зонах, области информационных технологий, использовании ИП патента и других видов, перечень которых указан в ст. 427 НК РФ. Если на момент получения путевки доход сотрудника преодолел предельную величину, применяется пониженная ставка отчислений.
Возможные причины отказа
После проверки документов пенсионеру может быть вынесен отказ в предоставлении вычета.
Это может происходить по одной из следующих причин:
- Документы для подтверждения вычета оформлены неверно, предоставлены не все;
- Не предоставлены оригиналы документов по требованию налогового органа;
- Оплату за полученные медицинские услуги вносили третьи лица;
- У пенсионера отсутствуют облагаемые доходы за предыдущие годы, и, следовательно, налог не уплачивался.
В случае, когда все условия предоставления вычета были выполнены в точности, и отказ по мнению пенсионера вынесен неправомерно, он имеет право оспорить его:
- Подав жалобу в налоговый орган, куда был подан пакет документов первоначально;
- Подать жалобу в региональный орган, которому подчиняется местная налоговая служба;
- Подать жалобу в центральное управление ФНС;
- Обратиться в суд.
Определение стоимости возмещения
В законодательстве установлена предельная сумма, которая может учитываться при определении суммы к возврату. Так, по п. 2 ст. 219 НК РФ, максимальный возврат НДФЛ осуществляется с суммы 120 тыс. рублей за год. Исходя из ставки 13%, это будет 15,6 тыс. рублей.
Например, гражданин Петров И.И. хочет получить налоговый вычет за путевку в санаторий стоимостью 50 тыс. рублей. Сумма основных и дополнительных лечебных процедур по ней составила 31 тыс. рублей. В таком случае налогоплательщик может претендовать на возврат 31 000р. х 0,13 = 4 030 рублей.
Важно позаботиться о получении подтверждающих бумаг. Они должны доказывать факт получения медицинских и оздоровительных услуг. Налогоплательщику следует получить в санатории:
- справку с указанием величины расходов на медуслуги;
- чеки и прочие документы платежного типа;
- договор с организацией;
- копию лицензии учреждения.
Компенсация проезда – требования к транспорту и билетам
Возмещение проезда предоставляется после прохождения лечебного курса. Для этого надо предъявить билеты, которые использовались для перемещения к месту санаторного обслуживания. К проездным документам предъявляются требования:
- Автобус должен быть общего типа. Также допускается транспорт с откидными сидениями.
- Железнодорожные вагоны должны быть только плацкартные.
- Разрешается пользоваться авиабилетами только эконом класса.
- Билеты на речной транспорт подлежат компенсации, если они для кают 3 класса.
- При проезде морским транспортом возместят ущерб, только при условии билетов 4 или 5 группы.
Обязан ли работодатель платить за лечение сотрудников
На законодательном уровне обязанность организации оплачивать лечебные расходы работников или производить возмещение расходов по такой категории затрат не предусмотрена. Но в приказе предприятия, коллективном договоре или ином акте локального характера иногда прописано, что работодатель имеет право оплачивать медуслуги всем работникам (отдельной категории работников, например, во вредных условиях труда), порядок предоставления материальной помощи, вид компенсируемой помощи (за любые слуги или предусмотрены перечни, предельный размер выплат). К примеру, в приказе закреплена возможность компенсирования оплаты за лечение зубов сотрудникам за счет предприятия, приобретение лекарств, прохождение диагностического обследования и т. п.
Если оплата медуслуг в компании носит регулярный характер, организация по общему правилу заключает договор с медицинским учреждением на предоставление сотрудникам услуг. Для этого подаются пофамильные списки работников в медицинскую организацию, сторонами утверждается перечень медицинских процедур, в том числе в каких случаях организация вправе заплатить за операцию сотрудника и прейскурант. Такой договор в большинстве случаев заключается на год с дальнейшей ежегодной пролонгацией.
- В налоговый вычет за санаторно-курортное лечение нельзя включать стоимость проживания, питания и других услуг санатория, кроме лечебных процедур.
- Для возврата НДФЛ за санаторное лечение в пакет документов должна входить справка об оплате медицинских услуг, выданная санаторием.
- Если путевка в санаторий была приобретена для нескольких человек, то каждый пациент должен оплатить часть стоимости лечения от своего имени и оформить на себя справку об оплате медицинских услуг.
- Чтобы облегчить получение налоговых льгот, лучше обратиться к налоговым экспертам.
Нюансы налогообложения
Многих интересует вопрос налогообложения такой неденежной компенсации и наглядная выгода компании в этой авантюре.
Расходы на отпуск сотрудника по налоговому законодательству списываются в расходы по налогу на прибыль вместе с договорами ДМС и расходами по медицинским договорам, заключённым на срок не менее 1 календарного года.
НДС при оплате туристических путёвок сотрудников у компании не возникает. Но имеет место быть НДФЛ. Туристические расходы учитываются в расходах на оплату труда, следовательно они должны облагаться налогом на доход физического лица. Действует его списание следующим образом:
- У сотрудников компаний удерживается налог в размере 13%, что напрямую говорит о том, что фактически на отдых они получают меньшую сумму. Пример. Несложная арифметика даёт возможность понять, что 50 000 – 50 000 х 0,13 = 43 500 рублей. Вот та сумма, которой сотрудник сможет распоряжаться в части погашения своих расходов на путешествие по России.
- У родственников сотрудника забрать налог компания самостоятельно не сможет. Она не будет являться налоговым агентом. Это означает, что не позднее 1 марта следующего за отчетным налоговым периодом года, работодатель должен будет сообщить в налоговые орган о том, что не имеет возможности забрать НДФЛ. Родственник должен будет самостоятельно подать декларацию и заплатить 13% за своё путешествие.
Выплата на путешествие сотрудника также должна облагаться страховыми взносами. Ставки страховых взносов, включающих в себя пенсионные отчисления, медицинские и иные категории, имеют различные значения в зависимости от режима налогообложения. Но, очевидно, что это дополнительные траты, также снижающее размер полученной компенсации. Так или иначе, рассуждать о чистых 50 тысячах рублей на компенсацию путевки нельзя.
Данный федеральный закон только начал своё действие. Ввиду ряда ограничений, воспользоваться им наверняка сумели немногие работники. Насколько успешным и нужным будет этот закон, покажет время.
На каких условиях предоставляется компенсация за санаторий
Закон позволяет гражданам компенсировать часть расходов на лечебные процедуры, медицинские обследования и диагностики, на реабилитационные меры, если соблюдаются следующие условия:
- гражданин официально трудоустроен, получает заработок и уплачивается с него НДФЛ по ставке 13%;
- заявитель выбрал для отдыха и лечения лицензированное санаторно-курортное учреждение, расположенное в пределах России;
- путевка в санаторий была оплачена за счет собственных сбережений гражданина для себя самого и/или членов семьи (если путевка оплачивалась нанимателем, компенсация за санаторий не может быть предоставлена);
- если компенсация оформляется при покупке медикаментов, они должны быть рекомендованы к употреблению врачом, о чем свидетельствует выписанный рецепт (куплены лекарства должны быть за свои деньги, не по льготе).
Стоит отметить, что, хотя закон и предусматривает предоставление компенсации не только за лечение (в случае с социальным вычетом — только за лечение), но и за реабилитацию, медикаменты, процедуры, занятия с личным инструктором и прочие услуги оздоровительного предприятия, проживание и билет до санатория и обратно придется оплачивать за свой счет. Единственное, проезд может быть оплачен за счет средств бюджета для льготной категории граждан.
Где оформить справку о величине понесенных расходов
Справка об оплате услуг санатория выдается посетителю, а «корешок» справки остается на хранении в учреждении на протяжении 3 лет.
Чтобы получить возможность оформления налогового вычета за лечение в санатории, придется подтверждать сумму расходов документально. Справка об оплате будет выдана в самом санаторно-курортном учреждении. Имейте в виду, что даже при приобретении путевки в туристической фирме справка о расходах должна быть получена в санатории.
В справке будут прописаны суммы затрат и статьи расходов. Исходя из этих данных и будет рассчитана компенсация за санаторий. Но учтите, что затраты на экскурсии, посещение кафе, развлекательные программы и комиссионные сборы туристического агентства компенсированы не будут. Справка должна содержать:
- полное название санатория, его адрес;
- налоговые реквизиты;
- номер документа, день оформления, срок окончания действия лицензии;
- штамп предприятия.
Если законность работы санаторного учреждения находится под сомнением у специалистов налоговой службы, они должны самостоятельно истребовать информацию о выдаче лицензии — никто не может требовать от гражданина предоставить копию лицензии санатория.
В 2022 году пункт 24.2 статьи 255 Налогового кодекса разрешает в расходы на оплату труда включать:
- расходы по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта;
- по санаторно-курортному лечению на территории Российской Федерации. К таким расходам относятся расходы на оплату работодателем услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание), а также расходы в виде сумм полной или частичной компенсации данных затрат.
Отдых может быть оплачен:
- работнику;
- его супруге (супругу), родителям, детям и подопечным до 18 лет;
- детям и бывшим подопечным в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме в образовательных организациях.
Ндфл с путевок сотрудникам в году 2021: налогообложение
Работодатель может обеспечить отдых сотрудника, вручив ему:
- Путевку, оформленную в соответствии с обязательствами по трудовому договору или коллективному соглашению. В стоимость путевки могут входить самые разные статьи расходов, например:
- на проживание;
транспорт (переезд или перелет к месту отдыха и обратно, пользование общественным транспортом внутри курорта);
- питание.
При этом путевка может быть представлена единым пакетом туристических услуг (туристской путевкой) или набором опций из разрозненных расходов, которые по существу также составляют путевку. То есть работодатель может последовательно:
- забронировать и оплатить номер в отеле;
- купить билеты;
- приобрести ресторанные ваучеры.
- путевка как пакетная услуга;
вышеперечисленные услуги в рамках набора опций.
Проверить очередь для получения санаторно-курортной путевки
Департамент занимается распределением путевок двух видов: в санаторно-курортные организации и в стационарные учреждения (дома престарелых, пансионаты ветеранов труда и психоневрологические интернаты). Вы можете проверить свое место в очереди.
Заполнить форму проверки
в этом разделе вы найдете
- Проверить очередь для получения санаторно-курортной путевки
- Проверить очередь для получения путевки в стационарные учреждения
- Семьи с новорожденными детьми
- Выплаты отдельным категориям
- Ежемесячное пособие для малообеспеченных семей
- Многодетные семьи
- Ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого и (или) второго ребенка
- Ежемесячные выплаты
- Единовременные выплаты
- Как узнать обо всех счетах (вкладах)
- Как получить выписки и сведения о состоянии счетов
- Временные рабочие места
- Трудоустройство и адаптация сотрудников
- Организация общественных работ
- Обучение сотрудников промышленных предприятий
- Трудоустройство ваших сотрудников, находящихся в процессе высвобождения
- Программа трудоустройства молодых людей до 30 лет
- Порядок получения квоты
- Памятка для работодателей
- Памятка для иностранных граждан и лиц без гражданства по разъяснению норм законодательства Российской Федерации, устанавливающих ответственность за участие и содействие террористической деятельности
- Как работает алгоритм действий по привлечению в экономику РФ иностранных граждан?
- Памятка для иностранных граждан и лиц без гражданства по вопросам интеграции и социокультурной адаптации мигрантов в Москве
- Экспресс-обследование объектов на предмет доступности для инвалидов
- Паспортизация объектов
- Основание и порядок предоставления платформ подъемных для инвалидов
- Основание и порядок предоставления потолочной подъемной системы
- Нормативные документы
- Информация об обеспечении инвалидов техническими средствами реабилитации
- Выплата компенсации на приобретение технического средства реабилитации инвалидам, нуждающимся в обеспечении техническими средствами реабилитации
- Ресурсный центр для инвалидов
- Размер компенсации за самостоятельно приобретенные инвалидами технические средства реабилитации
- Пункты выдачи и пункты проката технических средств реабилитации
- Реабилитационно-образовательные учреждения
- Реабилитационные учреждения
- Отделения социальной реабилитации инвалидов, функционирующие на базе Территориальных центров социального обслуживания города Москвы
- Нормативные правовые документы
- Комплексная реабилитация инвалидов (детей-инвалидов) на Черноморском побережье
- Реабилитация инвалидов/детей-инвалидов в стационарной и нестационарной форме в Москве и Московской области
- Комплексная реабилитация инвалидов (детей-инвалидов) в Ставропольском крае
- Заявочная кампания с 19 октября 2020 года по 17 декабря 2020 года
- Заявочная кампания с 11 декабря 2018 года по 8 марта 2019 года
- Заявочная кампания с 29 ноября 2016 года по 27 января 2017 года
- Заявочная кампания с 1 сентября по 31 октября 2016 года
- Законы/Нормативные документы
- Адресная социальная помощь в виде предоставления детских товаров семьям с детьми, находящимся в социально опасном положении, с использованием электронного социального сертификата
- Органы опеки и попечительства
- Организации для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей
- По подготовке граждан, выразивших желание принять детей-сирот или детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание
- По сопровождению семей
- По постинтернатному патронату
- По социальному патронату
- По патронатному воспитанию
- По социальному патронату
- По подготовке граждан, выразивших желание принять детей – сирот или детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание
- По сопровождению семей
- По патронатному воспитанию
- По постинтернатному патронату
- Международное законодательство
- Законодательство Российской Федерации
- Законодательство города Москвы
- Методические письма
- Приказы ДТСЗН
- Федеральные льготные категории граждан
- Адресная социальная помощь гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации
- Региональные льготные категории граждан
- Платные социальные услуги нестационарных учреждений
- Оказание адресной социальной помощи в виде товаров длительного пользования с использованием электронного социального сертификата
- Продовольственная помощь с использованием электронного социального сертификата
- Информация о должностных лицах управлений и отделов социальной защиты населения, ответственных за предоставление государственных услуг
- Контактная информация Главного контрольного управления города Москвы
- Вид контроля (надзора)
- Нормативные правовые акты, регулирующие осуществление вида контроля (надзора)
- Реестр обязательных требований
- Перечень индикаторов риска и порядок отнесения объектов контроля к категориям риска
- Перечень объектов контроля, учитываемых в рамках формирования ежегодного плана контрольных (надзорных) мероприятий, с указанием категории риска
- Доклады о контроле (надзоре)
- План проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий
- Проверочные листы
- Исчерпывающий перечень сведений, которые могут запрашиваться контрольным (надзорным) органом у контролируемого лица
- Досудебное обжалование
- План проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий
- Проверочные листы
- Исчерпывающий перечень сведений, которые могут запрашиваться контрольным (надзорным) органом у контролируемого лица
- Досудебное обжалование
- Программа профилактики рисков причинения вреда
- Руководства по соблюдению обязательных требований
- Консультации по вопросам соблюдения обязательных требований
- Стимулирование добросовестности контролируемых лиц
- Доклады, содержащие результаты обобщения правоприменительной практики контрольного (надзорного) органа
- Самообследование
- Программа профилактики рисков причинения вреда
- Руководства по соблюдению обязательных требований
- Консультации по вопросам соблюдения обязательных требований
- Стимулирование добросовестности контролируемых лиц
- Доклады, содержащие результаты обобщения правоприменительной практики контрольного (надзорного) органа
- Самообследование
- Список нормативных правовых актов
- План проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
- Стандарты досуговых мероприятий
- Заявка на участие в проекте
- Процедура предоставления и распределения субсидий
- Конкурсный отбор на предоставление субсидий
- Результаты отбора и получатели субсидий
- Отчеты о целевом и эффективном использовании субсидий
- Результаты проведенной в 2017 году независимой оценки качества оказания услуг государственными организациями социального обслуживания
- Результаты проведенной в 2015 году независимой оценки качества оказания услуг организациями социального обслуживания города Москвы
- Общественный совет
- Результаты проведенной в 2019 году независимой оценки качества оказания услуг организациями социального обслуживания, включенными в Реестр поставщиков социальных услуг города Москвы
Услуги, предоставляемые работникам, в рамках программы
Помимо оплаты путевки работодатель может включить в договор отдельные услуги, на которые будет распространяться льготное налогообложение. Перечень таких услуг установлен законом и может включать в себя:
- Проезд до места проведения отдыха и обратно воздушным, водным, автомобильным, железнодорожным транспортом.
- Проживание в санатории, гостинице или ином средстве размещения, указанном в соглашении с туроператором.
- Предоставление питания, если оно включено в услуги проживания.
- Если это путевка в санаторий, то могут входить такие услуги, как лечение, обследование и другие, предоставляемые конкретным учреждением.
- Проведение экскурсий.
По соглашению между работником и работодателем могут быть включены иные услуги, не указанные в законе. Однако в этом случае они не будут учтены, как расходы на оплату труда и будут подлежать налогообложению.
Кому положена путевка
Закон о санаторно-курортном лечении работников — ФЗ от 17.07.1999 № 178-ФЗ «О социальной помощи» — предусматривает следующие категории населения, которые вправе получить оздоровление от работодателя:
- трудящееся население, то есть сотрудники российских организаций;
- супруги работающих, состоящие в официальном браке. Гражданский муж или жена не смогут получить оплату путевки на санаторно-курортное лечение за счет работодателя;
- кровные дети, а также усыновленные, в возрасте до 18 лет. Либо дети в возрасте до 24 лет, находящиеся на очной форме обучения;
- несовершеннолетние иждивенцы, которые находятся на попечении работающих;
- бывшие подопечные работников, которые уже достигли совершеннолетия, но обучаются на очных формах в образовательных учреждениях. То есть бывшие иждивенцы до 24 лет;
- престарелые родители трудящихся граждан.
Помимо условий о близком родстве, необходимо учитывать и другие требования и правила, как оплачивается санаторно-курортное лечение на работе.