Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «4 уравнения типов балансовых изменений». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Хозяйственная операция (ХО) – это определенное действие, которое меняет или состав имущества, или его размещение, или источники его формирования. Также ХО могут быть связаны с изменениями в формировании бюджета, структуре собственности компании, собственном капитале и заемных средствах, резервном капитале. Факт хозяйственной операции – это основание для создания бухгалтерской проводки. Проводка формируется на основании документов, подтверждающих операцию.
Тест: Ответы на тесты по бухучету
1 тип. Влияние на структуру актива баланса. При этом одна статья актива баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции, а другая статья актива одновременно на эту сумму уменьшается. Пассив баланса этой хозяйственной операцией не затрагивается. Общий итог баланса (валюта баланса) не изменяется.
Примером такого типа влияния на баланс могут служить следующие операции:
— на расчетный счет в кассу поступили денежные средства;
— со склада в основное производство отпущены материалы;
— со склада на строительство отпущены строительные материалы;
— из кассы на расчетный счет сданы наличные денежные средства;
— с расчетного счета перечислены денежные средства на приобретение финансовых вложений;
— на расчетный счет получены денежные средства от покупателей в качестве погашения задолженности за реализованную продукцию;
— выданы из кассы под отчет денежные средства на командировочные расходы;
— внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм.
2 тип. Влияние на структуру пассива баланса. При этом одна статья пассива баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции, а другая статья пассива одновременно на эту сумму уменьшается. Актив баланса этой хозяйственной операцией не затрагивается. Общий итог баланса (валюта баланса) не изменяется.
Примером такого типа влияния на баланс могут служить следующие операции:
— из заработной платы работников удержан налог на доходы физических лиц;
— начислено пособие по больничному листу за счет средств фонда социального страхования;
— за счет нераспределенной прибыли увеличен уставный капитал;
— за счет краткосрочного кредита банка погашена кредиторская задолженность перед поставщиком;
— начислен налог на прибыль.
3 тип. Влияние на валюту баланса (актив и пассив одновременно) в сторону увеличения. При этом одновременно две статьи (одна в активе, а другая в пассиве баланса) увеличиваются на одинаковые суммы. Валюта баланса на эту сумму увеличится.
Последствия хозяйственных операций
Укажите правильный номер ответа – в активном счете сальдо начальное по дебету составило 5 000 рублей, оборот по дебету 2 000 рублей, оборот по кредиту 3 000 рублей; остаток на конец месяца составил?
Специалисты таких организаций прекрасно ориентируются в бухгалтерской отчетности, в том числе и в балансах, поэтому горизонтальный баланс им понятен и их вполне устраивает.
Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве.
Например, со склада была реализована готовая продукция, себестоимость которой составила 100 тыс. руб., а выручка, поступившая на расчетный счет, составила 150 тыс. руб. Следовательно, прибыль от продажи составит 50 тыс. руб. (150 тыс. руб. – 100 тыс. руб.).
Сдача в эксплуатацию объектов нематериальных активов, приобретенных за плату, отражается записью (1) 1.
ХО – это определенное действие, оказывающее влияние на экономические итоги. По итогам ХО начинается движение денег и их источников. Следовательно, меняются показатели баланса.
Но однозначно по данному показателю интерпретировать нельзя, так как анализ финансовой отчетности и финансово-хозяйственной деятельности предприятия процесс достаточно емкий и требует анализа многих показателей для установления заключения.
Разные операции могут по-разному влиять на структуру баланса. А баланс, мы знаем, – важнейший источник информации о финансовом положении организации.
Рассчитайте конечное сальдо, выделив все обороты на сч. 50 «Касса», если на начало месяца числилось 60 тыс. руб., в течение месяца сначала добавилось 406 тыс. руб., затем вернули в банк 380 тыс. руб., в конце месяца получили от покупателей наличными 59 тыс. руб.
Начисление заработной платы работникам, занятым исправлением брака продукции, отражается записью: (1) 1.
Четыре типа изменения баланса.
Хозяйственные операции, имеющие место в процессе деятельности предприятия, оказывают влияние на бухгалтерский баланс.
Это происходит вследствие того, что всякая операция отражается на двух счетах, то есть затрагивает две статьи баланса, которые могут находиться и в активе и в пассиве, или обе одновременно – в активе и обе одновременно – в пассиве.
С этой точки зрения все изменения в бухгалтерском балансе можно разделить на четыре типа.
1) Хозяйственные операции первого типа(активные изменения баланса)характеризуются тем, что при их выполнении происходит перегруппировка хозяйственных средствпредприятия, отражаемых в активе, а пассив при этом не затрагивается.
Математически влияние на баланс хозяйственных операций первого типа можно выразить следующей формулой:
А + Х – Х = П ,
где: Х – сумма оборота в рублях по хозяйственной операции.
В качестве примера хозяйственных операций первого типа можно привести:
● снятие денежных средств с расчетного счета в банке в кассу (Д50 К51);
● поступление наличных денежных средств из кассы организации на расчетный счет в банке (Д51 К50);
● отпуск материалов со склада в производство (Д20 К10);
● поступление готовой продукции на склад из производства (Д43 К 20).
При совершении этих хозяйственных операций в бухгалтерской проводке участвуют активные счета: одни счета увеличиваются, а другие уменьшаются, то есть происходит перегруппировка статей и изменение состава актива предприятия, итог же актива и пассива баланса не меняется.
2) Хозяйственные операции второго типа (пассивные изменения баланса) затрагивают только статьи пассива бухгалтерского баланса, в результате чего в пределах этой части баланса происходит перегруппировка источников средств, актив при этом не затрагивается.
Влияние на бухгалтерский баланс хозяйственных операций этого типа можно описать следующей формулой:
А = П + Х – Х .
В качестве примера хозяйственных операций второго типа можно привести:
● удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной платы персонала (Д70 К 68-НДФЛ);
● удержание налога на прибыль из прибыли организации (Д99 К68-НП);
● формирование резервного капитала из чистой прибыли (Д84 К82);
При совершении этих операций участвуют пассивные счета: одни счета увеличиваются, а другие уменьшаются, т.е. происходит перегруппировка источников образования хозяйственных ресурсов предприятия, а итог Пассива баланса и самого баланса не меняется.
3) Хозяйственные операции третьего типа (активно – пассивные изменения баланса с увеличением итогов) приводят к увеличению средств в Активебухгалтерского баланса с одновременным увеличением на такую же величину их источников в Пассиве.
При выполнении этих операций валюта баланса возрастает по Активу и по Пассиву на одну и ту же величину.
Влияние на бухгалтерский баланс хозяйственных операций третьего типа можно выразить следующей формулой:
А + Х = П + Х
Примерами хозяйственныхопераций третьего типа могут быть:
● получение кредитов от банков на валютные или расчетные счета (Д52,51 К66,67);
● начисление заработной платы работникам предприятия (Д20,25,26 К70);
● начисление взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Д20,25,26 К69).
При совершении этих хозяйственных операций в бухгалтерской проводке участвуют активные и пассивные счета, причем и те и другие увеличиваются.
В ходе этих хозяйственных операций происходит видоизменение состава активов предприятия и источников их образования с увеличением итога Актива и Пассива баланса.
4) Хозяйственные операции четвертого типа (активно – пассивные изменения баланса с уменьшением итогов) приводят к уменьшению средств в Активебухгалтерского баланса с одновременным уменьшением их источников в его Пассиве.
При выполнении этих операций валюта баланса убывает по Активу и по Пассиву на одну и ту же величину.
Влияние на бухгалтерский баланс хозяйственных операций четвертого типа можно выразить следующей формулой:
А – Х = П – Х
Примерами таких операций могут быть:
● возврат банковских кредитов с расчетных или валютных счетов (Д66,67 К51,52);
● выплата заработной платы работникам организации (Д70 К50);
● оплата счета поставщика за предоставленные ценности и услуги (Д60 К51).
При совершении этих хозяйственных операций в бухгалтерской проводке участвуют активные и пассивные счета, причем и те и другие уменьшаются.
В ходе хозяйственных операций этого типа происходит видоизменение состава активов предприятия и источников их образования с уменьшением итога Актива и Пассива баланса на одну и ту же величину.
Приведенные четыре типа операций позволяют проследить все варианты изменений в балансе:
Первый тип – изменения в статьях актива при неизменном итоге баланса.
Второй тип – изменения в статьях пассива при неизменном итоге баланса.
Третий тип – изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения.
Четвертый тип – изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения.
Четыре типа хозяйственных операций и их влияние на баланс представлены в таблице
| Тип хозяйственной операции | Актив (имущество) | Пассив (источники) |
| I | + – | |
| II | + – | |
| III | + | + |
| IV | – | – |
Равенство итогов актива и пассива бухгалтерского баланса сохраняется после любой хозяйственной операции.
Главное в этих выводах – доказательство двойственности изменений, происходящих в балансе под влиянием любой хозяйственной операции, что имеет важнейшее значение для обоснованного порядка отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Текущий учет имущества и хозяйственных процессов практически невозможно осуществить путем составления новых балансов после каждой хозяйственной операции. Для этой цели служат счета бухгалтерского учета, на которых отображается информация об операциях.
Документирование хозяйственных операций и ведение бухучета
Важным элементом бухгалтерского учета является документирование. Его применяет каждое предприятие для наблюдения за своей хозяйственной деятельностью и первичного контроля. Документирование состоит из упорядоченного сбора первичных документов. Это является начальным этапом учета.
Первичный документ составляется в момент совершения той или иной хозяйственной операции. Существуют формы документов, которые утверждаются только законодательно, но основная масса — такие, которые может утвердить само предприятие. Каждый такой документ имеет юридическую силу и устанавливает ответственных за выполнение той или иной хозяйственной операции. Недопустимо принимать к бухгалтерскому учету документы, которыми оформляются несуществующие, мнимые сделки (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Только наличие правильно оформленных первичных документов поможет предприятию отстаивать свои интересы в суде или гарантировать сохранность своего имущества. Правильное документирование хозяйственных операций можно использовать для объективного анализа результатов работы предприятия как его собственниками, так и налоговыми органами.
ТИПЫ ИЗМЕНЕНИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ БАЛАНСЕ
Баланс фиксирует состояние имущества и его источников на определенную дату, но под влиянием хозяйственных операций его состояние может изменяться. Существуют четыре типа изменений бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.
Первый тип: А+А
Хозяйственные операции влияют на изменение актива, т.е, состава имущества, при этом итог валюты баланса не меняется.
Второй тип: П+П —
Хозяйственные операции влияют на изменение пассива, т.е. источников средств, при этом итог валюты баланса не меняется.
Третий тип: А+П +
Хозяйственные операции вызывают одновременно и увеличение и актива, и пассива баланса. Итог валюты баланса при этом увеличивается на ту же сумму.
Четвертый тип: А-П —
Хозяйственныe операции вызывают одновременно уменьшение и актива, и пассива баланса. Итог валюты баланса при этом уменьшается натуже сумму. Схематично эти типы балансовых изменений можно для наглядности изобразить следующим образом.
Таблица 3
Типы изменений в балансе, вызываемые хозяйственными операциями
| Тип
изменений в балансе |
Актив | Пассив | Состояние валюты (итoга) баланса | |
| увеличение | уменьшение | увеличение | уменьшение | |
| l тип | + | Не изменяется | ||
| 2 тип | + | Не изменяется | ||
| 3 тип | + | + | + | Увеличивается |
| 4 тип | Уменьшается |
Примечание: Знак плюс (+) означает увеличение статьи баланса, знак минус (-) означает уменьшение статьи баланса, а знак ноль (0) означает, что операция не затрагивает статьи баланса.
Как определить тип операции?
Чтобы понять, к какому из четырех рассмотренных выше видов относится операция, нужно определить, какие счета участвуют в проводке, и что происходит с валютой баланса.
| Тип операции | Корреспондирующие счета | Изменения значений по Дебету и Кредиту | Итог баланса |
| Активная | Оба активные | Дт увеличивается, Кт уменьшается | Не изменяется |
| Пассивная | Оба пассивные | Дт уменьшается, Кт увеличивается | |
| Смешанная на увеличение | Дт — активный, Кт — пассивный | Дт и Кт увеличиваются | Увеличивается |
| Смешанная на снижение | Дт — пассивный, Кт — активный | Дт и Кт уменьшаются | Уменьшается |
Для хорошей ориентации в видах счетов нужно знать их план и конструкцию баланса. Под активом подразумевается имущество фирмы, а под пассивом — источники. Есть счета смешанного типа, которые могут присутствовать и в активе баланса, и в пассиве. Это зависит от состояния расчетов. К ним относятся: 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 90, 91, 99.
Операции, влияющие на величину валюты баланса
Термин БАЛАНС латинского происхождения. Дословно: bis – дважды, lanz – чаша весов, т.е. двучашие весов, как символ равновесия .
Бухгалтерский баланс отражает имущество предприятия в двух разрезах: с одной стороны, по их составу и функциональной роли, с другой — по источникам формирования и целевому назначению.
Все имущество группируется и обобщается в балансе в едином денежном измерении. Для того, чтобы показать состояние активов, баланс составляется на определенный момент, как правило, на первое число месяца (квартала). Так как в балансе показывается только состояния активов, то баланс не характеризует движения и использования средств. Эти совпадения получают из данных текущего бухгалтерского учета.
Однако показатели о состоянии имущества и его источников, сгруппированные в определенном порядке и содержащиеся в бухгалтерском балансе, очень важны для принятия правильных управленческих решений.
Таким образом, бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщения в денежном измерении имущества на определенную дату .
Хозяйственная операция в бухгалтерском учете — это…
Действующее бухгалтерское законодательство не содержит определения хозяйственной операции. В то же время в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» дается понятие факта хозяйственной жизни.
Под фактом хозяйственной жизни понимается сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности или движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). По сути хозяйственная операция представляет собой факт хозяйственной жизни и является таким же объектом бухгалтерского учета.
При этом хозяйственные процессы и хозяйственные операции также тесно связаны между собой, ведь хозяйственные процессы в бухгалтерском учете — это совокупность хозяйственных операций.
Важно соблюдать все перечисленные требования при составлении баланса. Он четко отражает финансовое состояние организации, показывает, кто инвестировал средства, как они размещены и чем обеспечены кредиты
Проанализировав баланс за несколько периодов, можно представить динамику развития организации и определить, рационально ли используются ресурсы. Наличие корректно составленного отчета позволяет руководителю обдумывать все последствия деятельности организации, сознательно вести хозяйство, осуществлять поиск внутренних резервов.
Как отчетный документ, баланс содержит важную информацию. Им организация отчитывается перед руководящими органами, налоговой администрацией, статистикой, кредитными учреждениями. На основании информации в балансе и других отчетных формах рассчитывается показатель чистой прибыли, устанавливается величина налогов, обязательных взносов и платежей.
Как установить вид операции
Для определения типа операции нужно проанализировать, какие счета использованы в проводках и какие изменения валюты баланса были совершены. Облегчить определение поможет следующая информация (А – активные, П – пассивные):
- Активная ХО. Корреспонденция: оба счета А. Дт повышается, а Кт – снижается. Баланс не меняется.
- Пассивная ХО. Корреспонденция: оба счета П. Дт снижается, Кт – повышается. Баланс не меняется.
- Смешанная ХО на повышение. Корреспонденция: Дт – А, Кт – П. Дт и Кт повышаются. Баланс увеличивается.
- Смешанная ХО на уменьшение. Корреспонденция: Дт – П, Кт – А. показатели Дт и Кт снижаются. Баланс будет уменьшен.
Для точного установления типа операции нужно иметь информацию о плане счетов, структуре баланса.
К СВЕДЕНИЮ! Актив – это имущество компании, а пассив – это источники этого имущества. Смешанные формы есть и в активах, и в пассивах.
Бухгалтерские проводки в зависимости от типа операции
Рассмотрим проводки по первому типу хозяйственных операций:
- Направление сырья в производство: Дт20 КТ10.
- Получение средств от покупателя: Дт51 КТ60.
- Направление средств в кассу: ДТ50 КТ51.
Бухгалтерские проводки по операциям типа 2:
- Удержание НДФЛ с зарплаты: Дт70 КТ68.
- Увеличение резерва за счет прибыли: Дт84 Кт82.
- Выплата аванса поставщику из заемных денег: Дт60 Кт66.
Проводки по операциям типа 3:
- Получение материала от поставщика: Дт10 Кт60.
- Выплата зарплат: Дт20 Кт70.
- Поступление заемных средств: Дт51 Кт66.
Проводки по операциям типа 4:
- Выплата кредита: Дт66 Кт51.
- Выплата зарплат: Дт70 Кт51.
- Направление платежа поставщику: Дт51 Кт60.
Это те бухгалтерские проводки, которые используются наиболее часто.
Хозяйственные операции в бухучете: примеры
Хозяйственные операции, совершающиеся на предприятии, по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса делятся на четыре типа.
Операции второго типа изменяют источники формирования имущества предприятия, т.е. затрагивают только пассив баланса.
Что такое кредит и дебет
Кредит и дебет (ударения ставятся всегда на первый слог) – понятия, которые используются в бухгалтерском учете для наблюдения за хозяйственными процессами фирмы. Бухгалтерских счетов очень много, более ста, они созданы для того, что бы более детально отразить каждую операцию жизнедеятельности фирмы.
Под дебетом понимаются все активы предприятия, то есть чем оно располагает на текущую дату. Это могут быть денежные средства на банковских счетах, наличные в кассе, сумма общей стоимости материалов на складах, сумма стоимости основных средств, задолженность контрагентов. Чем выше активы организации, тем успешнее и крупнее она считается.
Пассивы или кредитовые обороты – это долги и источники формирования активов. К долгам относится: задолженность по выплате заработной платы, задолженность контрагентам, амортизация, задолженность учредителям или собственникам фирмы по распределению прибыли. Источники формирования активов – это, например, уставный или прочий капитал.
Для чего используется оборот по дебету и кредиту
Запись по каждому счету ведется отдельно. Выглядит это так: дебет в разрезе счета пишется с левой стороны, а кредит с правой. Каждая операция отражается в проводке.
Тот или иной счет может часто использоваться в течение отчетного периода. Суммы записываются в колонках дебета или кредита, в зависимости от вида операции.
По характеру сальдо счета делятся на активные, пассивные, активно-пассивные.
Повышение оборота дебета в активных счетах или активно-пассивных означает увеличение имущества организации или наличия прав требования. Повышение оборота кредита, наоборот, показывает их уменьшение.
В пассивных счетах операции отражаются наоборот. Эти счета существуют для того, чтобы было видно, откуда и за счет чего поступили средства в организацию.
В конце периода обороты дебета и кредита суммируются по отдельности. Получается итоговое сальдо конечное. Если суммы оборотов по дебету и по кредиту совпадают, то счет закрывается, так как обнуляется. Существует ряд счетов, которые обязательно имеют нулевой остаток на конец периода, в основном это счета, на которые списываются расходы.
Смысл существования дебета и кредита отражает двойная запись. Суть заключается в названии – двойная. То есть одну операцию положено записать два раза, с использованием двух счетов.
На первом счете сумма операции идет в дебет, на втором – в кредит, получается равновесие. Поэтому баланс всегда должен сходиться.
Если общий оборот дебета не сходится с общим оборотом кредита, то где-то допущена бухгалтерская ошибка.
Способы исправления ошибок
Яндекс.Директ
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
После того как первичные документы собраны и проверены, они фиксируются на счетах бухгалтерского учета в хронологическом порядке. Каждое событие финансово-хозяйственной деятельности имеет двойственный характер. Суть этой двойственности сводится к тому, что при записи одного события используется 2 счета бухучета, которые указывают на состав, место размещения имущества и источники его образования.
Как правильно отражать хозяйственные операции с использованием двойных записей, читайте в статье «Понятие и сущность двойной записи в бухгалтерском учете».
Связь этих счетов называется корреспонденцией, а сами счета корреспондирующими.
Отражение операций с использованием корреспонденции счетов называют бухгалтерской проводкой.
Подробнее о том, какие бывают проводки, читайте в статье «Основные проводки по бухучету — примеры».