Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все изменения по УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вы можете совершенно законным способом облегчить налоговое бремя, уменьшив ставку до 1 процента на УСН доход вместо 6 или до 5 процентов на УСН доход минус расход. Льгота действует с момента перерегистрации юрлица или ИП. Но по практике происходит пересчет за весь год.
Организации и ИП: порядок применения льготных ставок
| Налогоплательщик применяет ставку налога на УСН, которая действует в регионе по месту его нахождения. Например, это регион, где зарегистрирована организация. Платить авансовые платежи, налог на УСН и подавать декларацию организация на УСН обязана в инспекцию по месту своего нахождения. | ИП применяет ставку налога на УСН, которая действует в регионе по месту его жительства, то есть по месту официальной регистрации. В ИФНС по месту жительства предприниматель обязан платить авансовые платежи и налог на УСН, а также подавать декларацию по УСН. В каком регионе ИП ведет бизнес, неважно. |
Лимиты УСН 2023(и 2022) года
Представлены лимиты нарастающим итогом за календарный год.
| Численность работников | Доходы (млн.р.) | Ставка |
|---|---|---|
| до 100👨💼 | до 188,5💰 до 164,4💰 в 2022 |
0-6% (доходы) |
| 0-15% (доходы-расходы) | ||
| Если компания соблюдает эти лимиты, то для неё действуют ставки установленные регионом. Они часто зависят от вида деятельности. Предусмотрены налоговые каникулы для ИП и Организаций — ставка 0%. Посмотреть их ниже можно для каждого региона. | ||
| 100-130👨💼 | 188,5-251,4💰 164,4-219,2💰 в 2022 |
8% (доходы) |
| 20% (доходы-расходы) | ||
| Не так давно ввели новое правило. Если компания немного нарушает лимиты по УСН, то предусмотрен переходный период с повышенными ставками. При чем применять такие ставки следует начиная с того квартала когда произошло превышение. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ставки 8 или 15% с 1 апреля. | ||
| свыше 130👨💼 | свыше 251,4💰 свыше 219,2💰 в 2022 |
Переход на ОСНО |
| Есть также лимит остаточной стоимости основных средств — 150 млн💰. При превышении этих лимитов компания должна самостоятельно перейти на ОСНО, начиная с квартала когда были нарушены лимиты. Уведомление нужно подать в течение 15 дней после окончания такого квартала. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ОСНО с 1 апреля. |
Новые правила расчета налога по УСН для организаций с 2021 года: что изменится?
266-ФЗ привнес события – увеличение лимита доходов для предпринимателей и компаний.
Базовый лимит останется прежним – 150 млн рублей. Однако с 2021 года на УСН ИП или ООО при превышении лимита доходов до 200 млн рублей может не переходить на ОСНО, а лишь применить повышенную ставку с момента превышения.
При увеличенном лимите расходов повышенная ставка такая:
- 8% при объекте налогообложения «доходы»;
- 20% — «доходы минус расходы».
Контролировать доходы компании, а также автоматизировать ведение бухгалтерской и налоговой отчетности помогает программа Класс365. Также в ней есть личный календарь, который напоминает о сроках сдачи отчетов и других важных событиях. Попробуйте полный функционал программы Класс365 прямо сейчас>>
Вместе с увеличением доходов на УСН в 2021 изменения для упрощенцев коснулись и лимита по численности.
При росте количества сотрудников с 100 до 130 человек также можно применять УСН. Лимит УСН 2021 года увеличен. Но рост численности – это необходимость перехода на увеличенную налоговую ставку:
- 8%, если объект налогообложения — «доходы»;
- 20%, если «доходы минус расходы».
Таким образом, по 266-ФЗ (от 30 июля 2020) предусмотрены расширенные возможности для использования УСН.
Теперь ставки можно разделить на три категории:
- Традиционные – 6% и 15% на упрощенке с количеством работников 100 и менее человек; доходом до 150 млн рублей.
- Повышенные – 8% и 20% с квартала, в котором зафиксировано превышение: до 130 сотрудников и (или) до 200 млн рублей дохода.
- Сниженные. Они действуют для некоторых регионов. Закон разрешает местным властям вводить налоговые каникулы, во время которых можно либо вообще не платить налоги, либо же применять пониженную ставку УНС на 2021 год.
Региональные законы предполагают снижение ставки до 1-5% (это предусмотрено также 346.20 НК РФ). Особые условия могут быть распространены либо на всех ИП и ООО на УСН в регионе, либо же на какие-то специфические категории, которые власти решили развивать.
Например, в Крыму и Севастополе для всех «упрощенцев» в 2021 году предусмотрена 3% ставка. В других же регионах предприниматели из научной, социальной сфер могут рассчитывать на двухлетние налоговые каникулы (ставка 0%).
Новые условия работы на УСН
Все льготные системы налогообложения устанавливают определённые условия и ограничения для применения. Причём, критерии для УСН всегда были достаточно щадящими.
По сути, это всего два основных лимита – по доходам и работникам. При этом максимально допустимая численность персонала для упрощёнки всегда составляла 100 человек. А вот лимиты по УСН в части возможного дохода меняются из года в год.
Сначала ограничение по годовому доходу составляло 60 млн рублей, которые умножались на ежегодный коэффициент-дефлятор. На период с 2017 по 2021 годы действие коэффициента приостановлено, поэтому ставки и лимиты для УСН зафиксированы на следующем уровне:
- на варианте «Доходы» ставка составляла от 1% до 6%;
- на варианте «Доходы минус расходы» ставка составляла от 5% до 15%;
- допустимый доход за год – не более 150 млн рублей.
Если организация или ИП нарушали эти лимиты, то переводились на общую систему налогообложения, что предполагает более высокую налоговую нагрузку. И чтобы помочь бизнесу, пострадавшему от пандемии коронавируса, Правительство решило увеличить действующие лимиты по доходам и работникам.
Конкретные цифры на 2021 год утверждены законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ:
- до 200 млн рублей годового дохода;
- до 130 человек допустимой численности персонала.
Но если раньше увеличение лимита по доходам не предполагало изменения налоговых ставок, то с 2021 года на УСН будут применять разные тарифы.
Лимиты УСН 2023(и 2022) года
Представлены лимиты нарастающим итогом за календарный год.
| Численность работников | Доходы (млн.р.) | Ставка |
|---|---|---|
| до 100👨💼 | до 188,5💰 до 164,4💰 в 2022 |
0-6% (доходы) |
| 0-15% (доходы-расходы) | ||
| Если компания соблюдает эти лимиты, то для неё действуют ставки установленные регионом. Они часто зависят от вида деятельности. Предусмотрены налоговые каникулы для ИП и Организаций — ставка 0%. Посмотреть их ниже можно для каждого региона. | ||
| 100-130👨💼 | 188,5-251,4💰 164,4-219,2💰 в 2022 |
8% (доходы) |
| 20% (доходы-расходы) | ||
| Не так давно ввели новое правило. Если компания немного нарушает лимиты по УСН, то предусмотрен переходный период с повышенными ставками. При чем применять такие ставки следует начиная с того квартала когда произошло превышение. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ставки 8 или 15% с 1 апреля. | ||
| свыше 130👨💼 | свыше 251,4💰 свыше 219,2💰 в 2022 |
Переход на ОСНО |
| Есть также лимит остаточной стоимости основных средств — 150 млн💰. При превышении этих лимитов компания должна самостоятельно перейти на ОСНО, начиная с квартала когда были нарушены лимиты. Уведомление нужно подать в течение 15 дней после окончания такого квартала. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ОСНО с 1 апреля. |
Поправки к главе 26.2 НК РФ.
Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ начал действовать 31 июля 2020 года. Он принципиально обновил «упрощенку». Но основные изменения вступят в силу только с 1 января 2021 года – с нового налогового периода по УСНО.
Как сказано в пояснительной записке к соответствующему законопроекту, рассматриваемые новшества разработаны на основании п. 1.4 разд. 4.1 Паспорта федерального проекта «Улучшение условий ведения предпринимательской деятельности», являющегося частью национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», которым предусмотрено мероприятие по законодательному закреплению переходного налогового режима для субъектов малого и среднего предпринимательства, утративших право на применение УСНО в случае превышения максимального уровня выручки и (или) среднесписочной численности работников.
Ставки УСН в 2020 году по регионам
Пониженная ставка налога по УСН применяется во многих регионах. Льготный налоговый режим вводится не для всех: право его применения и размер льготы зависит от формы бизнеса (ИП или ООО) и видов деятельности. Среднесписочная численность и процент доходов от конкретного вида деятельности также имеют значение.
Льготные налоговые ставки обычно предоставляются на ту деятельность, которая обеспечивает основной доход в регионе. Например, Краснодарский край в 2020 году определяет ставку УСН 3% для объекта «доходы», и 5% для объекта «доходы минус расходы» для тех видов деятельности, которые связаны с растениеводством, животноводством, а также переработкой и консервированием продуктов.
Свердловская область, в том числе Екатеринбург, а также Липецкая область разрешили бизнесу на УСН платить 5% с объекта «доходы минус расходы» почти для всех видов деятельности: в сфере легкой и пищевой промышленности, образования и спорта, социальной сфере, сфере услуг.
В г. Москве действует ставка УСН 10% для объекта «доходы минус расходы».
Применять ее может бизнес, который вовлечен в следующие виды деятельности:
-
обрабатывающие производства;
-
управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
-
научные исследования и разработки;
-
деятельность по уходу с обеспечением проживания и предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
-
деятельность в области спорта;
-
растениеводство, животноводство и предоставление соответствующих услуг в этих областях.
Как заполнить «обоснование пониженной ставки» в декларации?
Код обоснования применения пониженной налоговой ставки в декларации по УСН формируется по правилам, указанным в пунктах 5.6 и 7.15 Приложения № 2 к Приказу ФНС № ЕД-7-3/958@. Значение состоит из двух частей, разделенных знаком «/» (слэш):
- Код, который указан в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации, занимает первые 7 клеточек. Это номер статьи 346.20 НК РФ и ее пункта, в котором говорится о праве региональных органов на понижение ставки УСН:
- 3462010 для объекта «Доходы»;
- 3462020 для объекта «Расходы минус доходы»;
- 3462030 для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя;
- 3462040 для Налоговых каникул.
- Составляемый налогоплательщиком код. Он вписывается в 12 клеток после «/» (слэша) и состоит из номера статьи закона вашего региона, в которой прописана пониженная ставка, ее пункта и подпункта (при наличии).
Каждое значение занимает 4 клеточки, причем пустые заполняются нулями. Первые 4 клеточки занимает номер статьи, с 5 по 8 идет номер пункта, с 9 по 12 — номер подпункта. К примеру, если ставка действует на основании подпункта 1.5 пункта 2 статьи 3, код такой: «0003000201.5» (точка ставится в отдельной ячейке).
Упрощенная система налогообложения
^ Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Отчетный период Квартал Полугодие 9 месяцев Налоговый период Год Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства. 1 Платим налог авансом Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) () 2Заполняем и подаем декларацию по УСН
- Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
3 Платим налог по итогам года
- Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
Способы уплаты:
- Через банк-клиент
- Квитанция для безналичной оплаты
Порядок и сроки представления налоговой декларации Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
- Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения. pdf (401 кб) doc (266 кб) doc (253 кб) xsd (58 кб) В соответствии с установленным порядком вступления в силу вышеназванного приказа налоговые декларации по форме и формату, утвержденным , представляются в налоговые органы за налоговый период 2023 года.
Лимиты УСН в 2023 году
Раньше, чтобы использовать упрощенную систему налогообложения, совокупный доход компании не должен был превышать 112,5 млн рублей.
То есть, если компания ранее была на упрощенной системе налогообложения, но ее доход увеличился и составил, к примеру 115 млн рублей, собственнику приходилось переходить на другой налоговый режим. Это не очень приятный факт, поскольку налоговые траты резко возрастали. Плюс добавлялась лишняя маета с отчетностью.
Хорошая новость в том, что с 2021 года лимит выручки для перехода на УСН подлежит индексации. Проще говоря, он был увеличен. На величину коэффициента-дефлятора.
Коэффициент-дефлятор учитывает изменения потребительских цен на товары и услуги за предыдущие годы.
Каждый год значение этого коэффициента устанавливается на законодательном уровне, и в 2023 году его значение составит 1,257.
Иными словами, под упрощенку теперь могут попасть компании с бо́льшими оборотами. Причем это касается и тех, кто только задумывается о переходе на УСН, так и тех, кто увеличил свои мощности, но хотел бы и дальше платить меньше налогов.
Чтобы узнать, попадает ли ваша организация под УСН, рассчитайте свой доход и сравните его со значениями, представленными в таблице ниже:
Доход для УСН 2023 = Оборот компании x 1,257
Если ваш доход ниже, чем установленные лимиты (см. таблицу), смело переходите на «упрощенку»:
| УСН | 2023* |
| Лимит дохода по базовым ставкам 6% (для УСН «Доходы») и 15% (для УСН «Доходы минус расходы») |
141,4 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,257) |
| Лимит дохода по повышенным ставкам 8% (для УСН «Доходы») и 20% (для УСН «Доходы минус расходы») |
251,4 млн рублей (200 млн рублей х 1,257) |
Ставки УСН в 2021 году
|
Регион |
Название региона |
Закон |
Год ставки |
Доходы |
Доходы минус расходы |
|
01 |
Республика Адыгея (Адыгея) |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
01 |
Республика Адыгея (Адыгея) |
Закон Республики Адыгея от 02.07.2015 № 426 |
2021 |
15 |
|
|
02 |
Республика Башкортостан |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
02 |
Республика Башкортостан |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
03 |
Республика Бурятия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
03 |
Республика Бурятия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
04 |
Республика Алтай |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
04 |
Республика Алтай |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
05 |
Республика Дагестан |
Закон Республики Дагестан от 29.05.2020 № 27 |
2021 |
3 |
|
|
05 |
Республика Дагестан |
Закон Республики Дагестан от 29.05.2020 № 27 |
2021 |
6 |
|
|
06 |
Республика Ингушетия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
06 |
Республика Ингушетия |
Закон Республики Ингушетия от 29.12.2018 № 53-РЗ |
2021 |
14,7 |
|
|
07 |
Кабардино-Балкарская Республика |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
07 |
Кабардино-Балкарская Республика |
Закон КБР от 18.05.2009 № 22-РЗ |
2021 |
12 |
|
|
08 |
Республика Калмыкия |
Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З |
2021 |
6 |
|
|
08 |
Республика Калмыкия |
Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З |
2021 |
10 |
|
|
09 |
Карачаево-Черкесская Республика |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
09 |
Карачаево-Черкесская Республика |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
10 |
Республика Карелия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
10 |
Республика Карелия |
Закон Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК |
2021 |
12,5 |
|
|
11 |
Республика Коми |
Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ |
2021 |
3 |
|
|
11 |
Республика Коми |
Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ |
2021 |
7,5 |
|
|
12 |
Республика Марий Эл |
Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З |
2021 |
6 |
|
|
12 |
Республика Марий Эл |
Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З |
2021 |
15 |
|
|
13 |
Республика Мордовия |
Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-3 |
2021 |
6 |
|
|
13 |
Республика Мордовия |
Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-3 |
2021 |
15 |
|
|
14 |
Республика Саха (Якутия) |
Закон Республики Саха от 07.11.2013 № 1231 |
2021 |
6 |
|
|
14 |
Республика Саха (Якутия) |
Закон Республики Саха от 07.11.2013 № 1231 |
2021 |
10 |
|
|
15 |
Республика Северная Осетия — Алания |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
15 |
Республика Северная Осетия — Алания |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
16 |
Республика Татарстан (Татарстан) |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
16 |
Республика Татарстан (Татарстан) |
Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ |
2021 |
10 |
|
|
17 |
Республика Тыва |
Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 658-ЗРТ |
2021 |
3 |
|
|
17 |
Республика Тыва |
Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 658-ЗРТ |
2021 |
7 |
|
|
18 |
Удмуртская Республика |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
18 |
Удмуртская Республика |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
19 |
Республика Хакасия |
Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ |
2021 |
4 |
|
|
19 |
Республика Хакасия |
Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ |
2021 |
7,5 |
|
|
20 |
Чеченская Республика |
Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ |
2021 |
6 |
|
|
20 |
Чеченская Республика |
Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ |
2021 |
15 |
|
|
21 |
Чувашская Республика — Чувашия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
21 |
Чувашская Республика — Чувашия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
22 |
Алтайский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
22 |
Алтайский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
23 |
Краснодарский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
23 |
Краснодарский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
24 |
Красноярский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
24 |
Красноярский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
25 |
Приморский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
25 |
Приморский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
26 |
Ставропольский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
26 |
Ставропольский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
27 |
Хабаровский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
27 |
Хабаровский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
28 |
Амурская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
28 |
Амурская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
29 |
Архангельская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
4 |
|
|
29 |
Архангельская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
30 |
Астраханская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
30 |
Астраханская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
31 |
Белгородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
31 |
Белгородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
32 |
Брянская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
32 |
Брянская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
33 |
Владимирская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
33 |
Владимирская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
34 |
Волгоградская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
34 |
Волгоградская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
35 |
Вологодская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
35 |
Вологодская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
36 |
Воронежская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
36 |
Воронежская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
37 |
Ивановская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
37 |
Ивановская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
38 |
Иркутская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
38 |
Иркутская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
39 |
Калининградская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
39 |
Калининградская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
40 |
Калужская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
40 |
Калужская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
41 |
Камчатский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
41 |
Камчатский край |
Закон Камчатского края от 19.03.2009 № 245 |
2021 |
10 |
|
|
42 |
Кемеровская область |
Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ |
2021 |
6 |
|
|
42 |
Кемеровская область |
Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ |
2021 |
15 |
|
|
43 |
Кировская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
43 |
Кировская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
44 |
Костромская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
44 |
Костромская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
45 |
Курганская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
45 |
Курганская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
46 |
Курская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
46 |
Курская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
47 |
Ленинградская область |
Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз |
2021 |
6 |
|
|
47 |
Ленинградская область |
Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз |
2021 |
5 |
|
|
48 |
Липецкая область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
48 |
Липецкая область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
49 |
Магаданская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
49 |
Магаданская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
50 |
Московская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
50 |
Московская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
51 |
Мурманская область |
Закон Мурманской области от 17.04.2020 № 2478-01-ЗМО |
2021 |
1 |
|
|
51 |
Мурманская область |
Закон Мурманской области от 17.04.2020 № 2478-01-ЗМО |
2021 |
5 |
|
|
52 |
Нижегородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
52 |
Нижегородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
53 |
Новгородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
53 |
Новгородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
54 |
Новосибирская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
54 |
Новосибирская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
55 |
Омская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
55 |
Омская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
56 |
Оренбургская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
56 |
Оренбургская область |
Закон Оренбургской области от 29.09.2009 №3104/688-IV-ОЗ |
2021 |
10 |
|
|
57 |
Орловская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
57 |
Орловская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
58 |
Пензенская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
58 |
Пензенская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
59 |
Пермский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
59 |
Пермский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
60 |
Псковская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
60 |
Псковская область |
Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз |
2021 |
15 |
|
|
61 |
Ростовская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
61 |
Ростовская область |
Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС |
2021 |
10 |
|
|
62 |
Рязанская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
62 |
Рязанская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
63 |
Самарская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
63 |
Самарская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
64 |
Саратовская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
64 |
Саратовская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
65 |
Сахалинская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
65 |
Сахалинская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
66 |
Свердловская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
66 |
Свердловская область |
Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ |
2021 |
7 |
|
|
67 |
Смоленская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
67 |
Смоленская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
68 |
Тамбовская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
68 |
Тамбовская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
69 |
Тверская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
69 |
Тверская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
70 |
Томская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
70 |
Томская область |
Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ |
2021 |
10 |
|
|
71 |
Тульская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
71 |
Тульская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
72 |
Тюменская область |
Закон Тюменской области от 30.11.2020 № 87 |
2021 |
3 |
|
|
72 |
Тюменская область |
Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 21 |
2021 |
5 |
|
|
73 |
Ульяновская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
73 |
Ульяновская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
74 |
Челябинская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
74 |
Челябинская область |
Закон Челбинской области от 28 ноября 2019 г. N 43-ЗО |
2021 |
10 |
|
|
75 |
Забайкальский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
75 |
Забайкальский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
76 |
Ярославская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
76 |
Ярославская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
77 |
Москва |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
77 |
Москва |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
78 |
Санкт-Петербург |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
78 |
Санкт-Петербург |
Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 |
2021 |
7 |
|
|
79 |
Еврейская АО |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
79 |
Еврейская АО |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
83 |
Ненецкий АО |
Закон Ненецкого автономного округа от 11 июня 2019 года № 87-ОЗ |
2021 |
1 |
|
|
83 |
Ненецкий АО |
Закон Ненецкого автономного округа от 11 июня 2019 года № 87-ОЗ |
2021 |
5 |
|
|
86 |
Ханты-Мансийский АО |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
86 |
Ханты-Мансийский АО |
Закон Ханты-Мансийского автономного округа от 30.12.2008 № 166-ОЗ |
2021 |
5 |
|
|
87 |
Чукотский АО |
Закон Чукотского автономного округа от 22.12.2020 № 78-ОЗ |
2021 |
1 |
|
|
87 |
Чукотский АО |
Закон Чукотского автономного округа от 22.12.2020 № 78-ОЗ |
2021 |
5 |
|
|
89 |
Ямало-Ненецкий АО |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
89 |
Ямало-Ненецкий АО |
Закон Ямало-ненецкого Автономного округа от 18.12.2008 № 112-ЗАО |
2021 |
5 |
|
|
91 |
Республика Крым |
Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 |
2021 |
4 |
|
|
91 |
Республика Крым |
Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 |
2021 |
10 |
|
|
92 |
Севастополь |
Закон города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС |
2021 |
4 |
|
|
92 |
Севастополь |
Закон города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС |
2021 |
10 |
УСН, НДФЛ, торговый сбор и НДД: утверждены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
Корректировки внесены в ст. 346.13 НК РФ.
Теперь п. 4 ст. 346.13 НК РФ гласит, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 200 млн руб., и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.
Это означает, что если «упрощенец» получит доходы более 200 млн руб. или средняя численность работников превысит 130 человек, то он больше не вправе применять данный спецрежим.
Уточнено, что все размеры доходов, обозначенные в гл. 26.2 НК РФ, в том числе указанные в п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20, абз. 2 п. 1, абз. 2 п. 3 и абз. 2 п. 4 ст. 346.21 НК РФ величины доходов налогоплательщика, будут индексироваться в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Напомним, что на сегодняшний день индексация приостановлена (см. Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ[2]).
Но если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысили 200 млн руб., в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и средняя численность работников налогоплательщика не превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик вправе продолжать применять УСНО в следующем налоговом периоде.
Изначально основными налоговыми ставками при УСНО были:
-
6 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;
-
15 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Затем субъектам РФ дали право снижать приведенные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков:
-
до 1 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;
-
до 5 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».
С 2021 года при применении УСНО будут действовать дополнительные налоговые ставки 8 % (объект «доходы») и 20 % (объект «доходы минус расходы»). Соответствующие поправки внесены в ст. 346.20 НК РФ.
Но сразу скажем: это не означает, что действующие сегодня ставки 6 и 15 % больше не будут применяться. Они остаются.
Одновременно внесены поправки в ст. 346.21 НК РФ – в порядок исчисления и уплаты налога.
По общему правилу налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В отношении налогоплательщиков, у которых доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, налог исчисляется путем суммирования следующих двух величин:
-
величина, равная произведению соответствующей налоговой ставки, установленной в соответствии с п. 1 или 2 ст. 346.20 НК РФ, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;
-
величина, равная произведению соответствующей налоговой ставки, установленной п. 1.1 или 2.1 ст. 346.20 НК РФ, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой налогового периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.
В этом же порядке исчисляются авансовые платежи по налогу, уплачиваемому при УСНО.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы.
Законами субъектов РФ, как и сегодня, могут быть установлены пониженные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.
При этом если «упрощенец» получил доходы более 150 млн руб., но не более 200 млн руб. и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, то применяется налоговая ставка в размере 8 % в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.
Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в I квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 8 % для этого налогового периода.
Поясним сказанное на примере (страховые взносы не учитываем).
Пример 1.
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы», за девять месяцев 2021 года получила доход 120 млн руб. По итогам 2021 года доход составил 180 млн руб. Как рассчитать сумму налога, уплачиваемого при УСНО, за 2021 год?
За девять месяцев 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 7,2 млн руб. (120 млн руб. х 6 %).
За налоговый период 2021 год сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 12 млн руб. (7,2 млн руб. + (180 — 120) млн руб. х 8 %).
Налоговая ставка устанавливается в размере 15 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Законами субъектов РФ также могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.
При этом налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 % в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.
Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в I квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 20 % для данного налогового периода.
Пример 2.
Организация, применяющая объект налогообложения «доходы минус расходы», за девять месяцев 2021 года получила:
-
доходы – 120 млн руб.;
-
расходы – 50 млн руб.
По итогам 2021 года были получены следующие результаты:
-
доходы – 180 млн руб.;
-
расходы – 60 млн руб.
Как рассчитать сумму налога, уплачиваемого при УСНО, за 2021 год?
За девять месяцев 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 10,5 млн руб. ((120 — 50) млн руб. х 15 %).
За налоговый период 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 20,5 млн руб. (10,5 млн руб. + ((180 — 60) — (120 — 50)) млн руб. х 20 %).
Петербургскому бизнесу снизили ставки по УСН. Но только особо пострадавшему
НК РФ устанавливает определенные условия для желающих применять УСН. Основные лимиты — доходы и среднесписочная численность сотрудников. Лимит доходов — 150 млн рублей, численности — 100 человек. В 2020 году эти лимиты можно незначительно превысить — на 50 млн рублей и на 30 человек в штате сотрудников. Однако в этом случае придется платить налог по повышенной ставке: 8% для «доходов» и 20% для объекта «доходы минус расходы».
Пониженная ставка налога по УСН применяется во многих регионах. Льготный налоговый режим вводится не для всех: право его применения и размер льготы зависит от формы бизнеса (ИП или ООО) и видов деятельности. Среднесписочная численность и процент доходов от конкретного вида деятельности также имеют значение.
Льготные налоговые ставки обычно предоставляются на ту деятельность, которая обеспечивает основной доход в регионе. Например, Краснодарский край в 2020 году определяет ставку УСН 3% для объекта «доходы», и 5% для объекта «доходы минус расходы» для тех видов деятельности, которые связаны с растениеводством, животноводством, а также переработкой и консервированием продуктов.
Свердловская область, в том числе Екатеринбург, а также Липецкая область разрешили бизнесу на УСН платить 5% с объекта «доходы минус расходы» почти для всех видов деятельности: в сфере легкой и пищевой промышленности, образования и спорта, социальной сфере, сфере услуг.
В г. Москве действует ставка УСН 10% для объекта «доходы минус расходы».
Применять ее может бизнес, который вовлечен в следующие виды деятельности:
-
обрабатывающие производства;
-
управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
-
научные исследования и разработки;
-
деятельность по уходу с обеспечением проживания и предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
-
деятельность в области спорта;
-
растениеводство, животноводство и предоставление соответствующих услуг в этих областях.
Удмуртия установила лимит 5% для объекта «доходы минус расходы» для сельского хозяйства, обрабатывающих производств, здравоохранения, образования, строительства и прочих услуг; 10% для всех остальных видов деятельности на УСН.
С 1 января 2021 года для «нарушителей» стандартных условий действует переходный налоговый режим. Лимиты повысят:
-
годовой доход — не больше 200 млн рублей;
-
среднесписочную численность — не больше 130 сотрудников.
Если предприниматели примут на работу 101-го сотрудника или заработают больше 150 млн рублей, то останутся на упрощёнке. Но будут платить больше: 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами.
Ставки единые для всех регионов. Они применяются начиная с квартала, в котором доходы или штат превысили стандартные лимиты. Если предприниматель не нарушит лимиты переходного режима, то с 1 января нового года автоматически вернётся на стандартные условия. Если нарушит — перейдёт на ОСНО.
-
Если предприниматели превысил стандартные лимиты по доходу в 150 млн рублей или штату в 100 человек, они платят налоги по переходному режиму. Для УСН «доходы» — по ставке 8%, «доходы минус расходы» — по ставке 20%.
-
Переходный режим действует начиная с квартала, в котором был превышен один из лимитов. Если бизнес не превысит лимиты в 200 млн рублей по доходу и 130 человек по штату, он вернётся на стандартные условия с нового года.
-
Обычно перейти на УСН можно только с нового года. Но если в четвёртом квартале 2020 года бизнес работал на ЕНВД, подать уведомление можно до 31 марта 2021 года.
-
Предприниматели будут сдавать новую декларацию за 2021 год. В неё добавили строки и коды для переходного режима.
-
Если ИП впервые зарегистрировался и начал работать в социальной, научной или производственной сфере, он получит налоговые каникулы до конца 2023 года. Виды деятельности и условия зависят от региона.
Переход на УСН с 2022 года: главное за 5 минут
Применять ПСН вправе предприниматели, у которых после перехода на патент будут соблюдаться условия по виду деятельности, лимиты по средней численности работников и по доходам, а также дополнительные ограничения субъекта РФ.
ИП может применять ПСН, если средняя численность работников по всем видам деятельности не превышает 15 человек за налоговый период. Доходы от реализации товаров работ и услуг с начала календарного года для патента не должны превышать 60 млн руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК).
ИП на патенте в первую очередь платит налог при ПСН. Также предприниматель уплачивает налоги, по которым нет освобождения, и страховые взносы. Налог для ИП в 2021 году при ПСН устанавливают с учетом потенциально возможного годового дохода, ставки и срока патента (п. 1 ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК).
По доходам, которые не подпадают под патент, ИП признают плательщиком налогов для основного режима налогообложения, – общего, УСН или режима сельхозпроизводителей (п. 1 ст. 346.43 НК).
ИП на патенте обязан платить взносы на обязательное страхование, причем как за себя, так и за сотрудников (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 1 ст. 419 НК). А с 2021 года налог на ПСН можно уменьшать на уплаченные взносы.
Что касается транспортного и земельного налога для ИП на ПСН, то они не зависят от системы налогообложения.
Платить налог на профессиональный доход вправе ИП, которые зарегистрировались как плательщики этого налога (п. 1 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Отметим, что плательщиком НПД может стать совершенно любой предприниматель. Ликвидировать ИП для этого вовсе не обязательно.
Специальный налоговый режим действует в период с 2019 по 2028 год (п. 1 и 2 ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Режим вводили поэтапно. Так впервые с 2019 года самозанятыми могли стать ИП из 4 регионов, но уже с 19 октября 2020 года спецрежим действует по всей России.
Налог на профессиональный доход освобождает от НДФЛ. Речь идет о налоге с тех доходов, которые облагаются в рамках этого спецрежима. Также самозанятые не платят обязательные страховые взносы.
Кроме того, законодательство освобождает самозанятых от НДС. Но предприниматели должны платить НДС, однако только при импорте (п. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
За предпринимателем — плательщиком НПД сохраняют все обязанности налогового агента, которые предусмотрели в НК (п. 10 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Объектом налогообложения у самозанятых являются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Ставка налога зависит от категории покупателей. С доходов от граждан — 4 процента, от организаций и предпринимателей — 6 процентов.
А теперь самое приятное – налог на профессиональный доход для ИП в 2021 годусчитает автоматизированная система ФНС. Узнать сумму можно в приложении «Мой налог». Перечислить его можно через приложение с помощью банковской карты. Другой вариант — сформировать в приложении квитанцию на оплату.
Налоги, которые предприниматель платит на общей системе, можно разделить на три группы. В первую попадают налоги ИП, уплачиваемые в качестве налогового агента. Это НДФЛ с доходов физлицам, НДС с отдельных операций, налог на прибыль с дохода иностранным организациям.
Во вторую группу попадают налоги, которые предприниматель платит на основании налоговых деклараций. Сюда включают НДФЛ, который предприниматель платит в качестве налогоплательщика, а также НДС.
Третью группу составляют налоги, которые предприниматель перечисляет по уведомлениям от налоговиков. Сюда можно отнести налог на имущество физических лиц, транспортный, земельный.
| Налоги | Как платить |
| Общая система | |
| НДФЛ | ИП освобождены от НДФЛ по доходам от деятельности, указанной в патенте (подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК). Остальные доходы облагают НДФЛ, в частности: – проценты от банка за остаток на счете (письмо Минфина от 23.07.2019 № 03-11-11/54796); – доходы от продажи имущества, используемого в деятельности на ПСН (письмо Минфина от 18.07.2013 № 03-04-05/28293); – доходы за предыдущие периодов, в которые ИП применял другую систему налогообложения (письма Минфина от 07.04.2014 № 03-11-12/15338 и от 21.01.2013 № 03-11-12/06).Переход на патентную систему не освобождает от обязанностей налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 12 ст. 346.43 НК) |
| НДС | ИП обычно не платит НДС с доходов от деятельности на патенте (п. 11 ст. 346.43 НК). Исключение: – при ввозе товаров в Россию; – с операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям; – в качестве налогового агента по НДС; – по доходам от предпринимательской деятельности, не указанной в патенте |
| Налог на имущество физлиц | Налог на имущество физлиц ИП платит: – по недвижимости, которую использует в деятельности на патенте, если налог по считают по кадастровой стоимости (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК); – по всей недвижимости, которую использует в деятельности, не указанной в патенте (ст. 400, 401 НК) |
| Упрощенка | |
| Налог при УСН | В налоговую базу на УСН включают доходы по деятельности, не указанной в патенте (п. 3 ст. 346.13, подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК) |
| НДС | НДС по деятельности, указанной и не указанной в патенте, нужно платить (п. 3 ст. 346.11, п. 11 ст. 346.43 НК): – при ввозе товаров в Россию; – с операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям; – в качестве налогового агента по НДС.НДС по деятельности, не указанной в патенте, нужно платить при выставлении счетов-фактур покупателю с выделенным налогом. |
| Налог на имущество физлиц | ИП платит налог на имущество физлиц по недвижимости, для которой налог считают по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11, подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК). Это общее правило для объектов, которые используют в деятельности на ПСН и УСН. |
| ЕСХН | |
| ЕСХН | В налоговую базу по ЕСХН включают доходы по деятельности, не указанной в патенте (п. 3 ст. 346.1, подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК) |
| НДС | ИП обычно не платит НДС с доходов от деятельности на патенте (п. 11 ст. 346.43 НК). Исключение: – при ввозе товаров в Россию; – с операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям; – в качестве налогового агента по НДС; – по доходам от предпринимательской деятельности, не указанной в патенте |
| Налог на имущество физлиц | Налог на имущество физлиц ИП платит: – по недвижимости, которую использует в деятельности на патенте, если налог по считают по кадастровой стоимости (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК); – по недвижимости, которую использует в деятельности, не указанной в патенте. Исключение – недвижимость, которую используют при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке, при реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями (п. 3 ст. 346.1, ст. 400, 401 НК). |