Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Швейцарии для физических лиц и компаний». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подоходный налог в Швейцарии состоит из трех элементов: федерального налога (Bundessteuer), который одинаков во всей Швейцарии, кантонального и коммунального налогов (Kantonalsteuer), которые различаются от кантона к кантону и даже от города к городу внутри кантона.
Специальный налоговый режим для богатых иностранцев
Для иностранцев, которые считаются богатыми (или даже ультрабогатыми), Швейцария предлагает особые условия – специальный налоговый режим, так называемое единовременное налогообложение (lump-sum taxation).
Это означает, что ваш годовой налоговый долг не рассчитывается в соответствии с вашим фактическим доходом, имуществом и налоговой декларацией. В этой системе расчет налога основан на гипотетических расходах на ежедневную жизнь вашей семьи (размещение, питание, стиль жизни и все другие расходы, связанные с вашим стандартом жизни).
Официальное швейцарское название этому налоговому режиму – «налогообложение согласно расходам» (Besteuerung nach Aufwand).
Не существует фиксированной формулы для расчета платежей lump-sum. Точная сумма определяется вместе с налоговыми органами кантона, в котором человек желает стать резидентом. Эти переговоры требуют определенного опыта и дипломатии (поэтому, пожалуйста, не пытайтесь делать это самостоятельно).
Налоговое резидентство Швейцарии для юридических лиц
В зону действия фискальной ответственности попадают компании с любой допустимой ОПФ, зарегистрированные / управляемые в Швейцарии (кантон не имеет значения). Обращаем ваше внимание: нерезиденты страны имеют право вести бизнес, их резидентный статус влияет в основном на суммы налогов и их перечень.
Возможные ситуации:
- Регистрация компании в Швейцарии автоматически дает статус налогового резидента.
- Внешняя (в другой юрисдикции) регистрация и отсутствие постоянного представительства в Швейцарии дают право продавать / покупать здесь товары и услуги.
- Компании, зарегистрированные вне территории Швейцарии, но управляемые отсюда, также получают статус налогового резидента. Это типичный вариант для филиала / дочерней компании иностранной структуры, работающей в Швейцарии не напрямую, а через своего официального представителя.
Швейцария – одна из немногих стран в мире, где можно получить вид на жительство просто за то, что вы платите налоги. Разумеется, не все налоги дают такое преимущество, а только один – паушальный сбор, претендовать на уплату которого могут лица, не имеющие швейцарского гражданства и не проживающие в стране на протяжении последних 10 лет. Если заявку подает супружеская пара, то ни один из супругов не должен иметь швейцарского паспорта.
Паушальное налогоотчисление актуально для иностранных резидентов, которые стремятся легально получить ВНЖ и при этом не планируют вести на территории страны трудовую деятельность. Ориентированная на обеспеченных иностранцев возможность предполагает налогообложение не на поступающие средства, а на те, которые резидент тратит, проживая в стране. Еще одно распространенное название такого сбора – налог «на богатых».
Оформление паушального налога всегда осуществляется в индивидуальном порядке. Для этого иностранному резиденту необходимо обратиться в администрацию кантона и договориться о выдаче разрешения. При расчете ставки для неработающих граждан во внимание принимаются его расходы. Так, в налоговую базу могут быть включены средства, затраченные на аренду жилья или номера в отеле, где проживает налогоплательщик. Такой подход к формированию суммы выплаты позволяет существенно снизить налоговое бремя для приезжих.
Паушальный налог в Швейцарии по кантонам в 2022 году мог сильно отличаться, и в 2023 году эта тенденция будет сохраняться. При выборе региона для проживания следует учитывать налоговую нагрузку. Кроме того, не во всех кантонах сохранен паушальный налог – он отменен в Цюрихе, Шаффхаузене, Люцерне, Аппенцелль-Ауссерродене, Базель-Штадте и других кантонах. Решение об отмене единовременного налога принималось народным референдумом. Сумма взноса может отличаться в десятки и сотни раз, и если в Цуге мигрант с капиталом в 20 млн франков будет ежегодно платить в государственную казну 295 тыс. франков, то в менее дорогом кантоне Тичино эта сумма может составить всего 141 тыс. франков.
Все без исключения организации в Швейцарии выплачивают налог на прибыль, в том числе компании, кооперативы, ассоциации, фонды и т.п. Даже партнёрства, которые по своей сути являются плательщиками многих налогов, для целей обложения налогом на прибыль не признаются плательщиками. Доходы всех партнёров облагаются с соответствующем порядке индивидуальным подоходным налогом.
Статус налогоплательщика выступает для налога на прибыль и подоходного налога определяющим условием налогообложения. Организацию можно считать налоговым резидентом для целей обложения налогом на прибыль в случае, если она прошла регистрацию в Швейцарии и здесь имеет место своего эффективного управления.
Объект налогообложения – это прибыль организации-резидента, которая была получена вне зависимости от источника, кроме доходов постоянного представительства за границей.
Организации не могут быть признаны налоговыми резидентами для целей обложения налогом на прибыль, они вынуждены уплатить налог только с конкретных видов доходов, которые получены от источников в Швейцарии.
Налоговая база – это стоимостное выражение прибыли в качестве разницы между доходами и расходами организации.
Для определения налоговой базы необходимо учитывать несколько правил.
Федеральный налог на прибыль для семейных налогоплательщиков, или для холостых с несовершеннолетними детьми
|
Налогооблагаемая прибыль, CHF |
Налог, % |
|
|
От |
До |
|
|
28300 |
— |
|
|
28300 |
50900 |
1 |
|
50900 |
58400 |
2 |
|
58400 |
75300 |
3 |
|
75300 |
90300 |
4 |
|
90300 |
103400 |
5 |
|
103400 |
114700 |
6 |
|
114700 |
124200 |
7 |
|
124200 |
131700 |
8 |
|
131700 |
137200 |
9 |
|
137200 |
141200 |
10 |
|
141200 |
143100 |
11 |
|
143100 |
145000 |
12 |
|
145000 |
895000 |
13 |
|
895000 |
11.5 |
Что уплачивают юрлица?
Налог на прибыль в Швейцарии – один из самых низких в Европе. Поэтому данное государство на протяжении многих десятилетий остается чрезвычайно привлекательным для представителей бизнеса, в том числе и из других государств. Немалую роль в создании благоприятного инвестиционного климата играет также знаменитая швейцарская банковская система, которая считается одной из наиболее надежных в мире и обеспечивает при этом высокий уровень конфиденциальности для своих клиентов.
Налог на прибыль в Швейцарии состоит из нескольких частей, поскольку взимается не только на федеральном уровне, но и на местном. При этом общеобязательная ставка федерального платежа составляет всего 8,5% от суммы чистой прибыли компании, а дополнительные проценты кантона различаются в зависимости от местного законодательства того или иного субъекта. Для компаний смешанного типа (с участием иностранного капитала) предусмотрены определенные льготы, позволяющие значительно снизить и так невысокую ставку корпоративного налога.
Еще одна положительная особенность уплаты налога на прибыль в Швейцарии — предусмотренная местным законодательством возможность для предприятия взять настоящие «налоговые каникулы», продолжительность которых может достигать десяти лет. Разумеется, данная льгота предоставляется не всем компаниям, а только тем, которые могут обеспечить соблюдение определенных условий: создание достаточного количества рабочих мест, высокая социальная значимость избранного предприятием вида деятельности и так далее.
Налог на дивиденды в Швейцарии
По установленному правилу швейцарские компании, выплачивающие дивиденды, обязаны снять налог с источника по фиксированной ставке 35 %. Налог взимается как с резидентов, так и с лиц иного статуса.
Если приобретатель дивидендов является швейцарцем, то полученная выплата входит в облагаемую базу по корпоративному налогу. Чтобы избежать двойной выплаты налога, юридические лица, которые имеют статус резидента, имеют право возврата удержанного вычета. Нерезиденты правом возврата удержанных налогов, не наделены, но сумма может быть снижена, согласно налоговым соглашениям, действующим между государствами. Снижение осуществляется методом возврата либо внесения удержанной выплаты в счет сумм, которые учредитель обязан внести в бюджет своего государства.
Налогоплательщики, проживающие за рубежом
Существует ряд лиц, которые обязаны платить налоги в Швейцарии, даже если они не проживают в этой стране. К ним относятся физические лица, проживающие за рубежом и получающие доход из источника в Швейцарии.
В этом случае речь идет об «ограниченных налоговых обязательствах», когда имеется «экономическая связь» со Швейцарией, осуществляемая: владельцами, совладельцами, распорядителями предприятий, находящихся в Швейцарии; владельцами прав на земельные участки; путем аренды и торговли земельными участками, находящимися в Швейцарии; путем трудовой деятельности людей искусства, спортсменов и т. п.; путем членства в совете директоров или управления юридическими лицами с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии; путем выплаты социального страхования в случае имевших место в прошлом трудовых отношений с работодателем или страховой организацией с местонахождением в Швейцарии; путем страховых выплат по линии швейцарского трудового пенсионного обеспечения; путем выплат от прежнего работодателя с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии; в результате работы в области международных перевозок на компанию с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии.
В зависимости от вида дохода предусматривается либо общий порядок налогообложения, либо система уплаты налога у источника.
Налогообложение юридических лиц
Пошлины оплачиваются всеми компаниями, которые прошли регистрацию в реестре фирм государства. База налогообложения формируется из общемировой прибыли. Исключением являются заработки от филиалов-нерезидентов и налоги на доходы от недвижимости, если они освобождены от ставок. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории государства, перечисляют в казну сборы от прибыли полученной в ходе работы постоянных представительств или от сдачи в наем жилой или коммерческой недвижимости.
Ставками облагается только чистая прибыль – все необходимые расходы заранее вычитаются, ввиду чего снижается уровень сбора. Стандартная федеральная ставка составляет 8,5%, при вычете всех расходов получается эффективная ставка – 7,8%. Дополнительно к ней добавляются кантональные сборы. При расчете уровня налогообложения во внимание не принимаются потери и прибыли от конвертации валют, дивиденды часто освобождаются от пошлин.
Налоговые льготы в Швейцарии
- Безопасность планирования: компании и граждане имеют право на обязательное предварительное разъяснение налогообложения (“Ruling”) для планируемых проектов.
- Освобождение акционера от уплаты налогов на дивиденды или другие источники дохода, полученные от дочерней компании: это подробно разъясняется в проспекте (“Kreisschreiben”) №. 9 от 9 июля 1998 года.
- Преимущества холдинга: корпорации, которые в первую очередь управляют своими холдингами, платят только федеральный налог (с 2009 г. 8,5% = 7,83), ни кантональный, ни муниципальный налог не взимается.
- Управляющие компании: прибыль корпораций (или постоянные представительства иностранных корпораций), которые выполняют административную работу в Швейцарии, но не занимаются предпринимательской деятельностью, подлежат полному обложению федеральным налогом (8,5 / 108,5 = 7,83%), но более низким кантональным и муниципальным налогам.
- Смешанные компании: компании (или постоянные представительства иностранных корпораций) с преобладанием иностранного бизнеса, которые отвечают определенным требованиям, могут подать заявку на льготное налогообложение на доходы от иностранных операций.
- Продажа всего предприятия или его части частными лицами: доходы от таких сделок подлежат налогообложению в стране проживания.
- Налог на наследство: в большинстве кантонов, нет налога на наследство для прямых потомков.
Сравнение по кантонам
Для лиц, планирующих перебраться для постоянного проживания в Швейцарию, желательно заранее узнать особенности и налоговые ставки по кантонам. В этом году, по мнению экспертов, наиболее приятными и привлекательными считаются центральные районы государства. Также они отмечают, что в стране имеются более благоприятные условия для определенных видов деятельности или иных факторов. Например, отцу 2-х детей с доходом 100 тыс. франков за год, в Цуг необходимо будет отдавать государству порядка 1676 CHF, а в Нойенбурге уже 10006 CHF. Немного выгоднее условия для таких отцов в: Женеве, Швица, Тичино. Аналогичная ситуация наблюдается с налогообложением бездетных граждан. Если в том же Цуг сумма будет составлять 10599 CHF, то в Нойенбурге она будет на 300% больше.
Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2022 году
В настоящее время почти в каждой сфере можно встретить иностранного работника. В отличие от российских граждан налогообложение в отношении иностранных граждан исчисляется по другим правилам.
Иностранные работники в России
Российское законодательство не запрещает иностранным гражданам трудоустраиваться в нашей стране. Иностранный специалист может приехать в Россию по приглашению работодателя. Либо по прибытию в страну начать поиски вакансий, это преимущественно для жителей СНГ и других государств, с кем налажен безвизовый режим. Для достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и тем самым свое законное пребывание в России (на один год), без посещения ФМС.
Трудовой контракт с иностранным специалистом
Официальное трудоустройство можно подтвердить подписанным трудовым договором, это касается и иностранных граждан. Трудовой кодекс РФ гарантирует иностранным специалистам, возможность требовать от работодателя заключение контракта без срока ограничения его действия. Договор теряет свою силу, по истечении действия разрешения на работу или патента. Однако, трудовое законодательство предполагает лишь на период продления или переоформления документов, отстранение от работы.
Налогообложение иностранных граждан в 2022 году
Налогообложение иностранных граждан в 2022 году зависит от статуса иностранца – резидент и нерезидент. А также установлен визовый режим между Россией и той страной, из которой прибыл специалист. И наличие между государствами соглашения об устранении двойного налогообложения
Налоги на доходы иностранного работника
На доходы иностранных специалистов, кроме высококвалифицированных, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование:
– от производственного травматизма (по классу профессионального риска).
Не освобождаются иностранные работники от уплаты налога с доходов физического лица.
Ставки НДФЛ для иностранцев
Ставка налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, составляет 30%.
На практике используются следующие ставки:
| Категория | Размер ставки |
| Налоговые резиденты | 13% со всех доходов |
| Иностранные граждане со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС | 13% с заработной платы, 15% – с дивидендов |
| Дивиденды юридического лица РФ, учредителем которого является подданный другого государства, постоянно проживающий на своей родине | уменьшат на 15%, а все остальные доходы на 30% |
Если статус иностранного работника меняется в течение календарного года с нерезидента на резидента, то ранее удержанный НДФЛ будет пересчитан по льготной ставке в 13%.
Швейцарские налоги – среди самых низких
Фискальный климат Швейцарии остается одним из самых благоприятных для предпринимателей, свидетельствуют данные последнего исследования «Swiss Tax Report 2016» консалтинговой компании KPMG, сравнившей действующие ставки налогов на прибыль и доход в 130 странах мира и отдельно – в 26 кантонах Конфедерации. При этом, отмечают эксперты, снижение налоговой нагрузки на компании в последние годы существенно замедлилось, в то время как обычным гражданам приходится перечислять в государственную казну немного больше заработанных средств.
В Швейцарии ставки налога на прибыль значительно отличаются в зависимости от кантона, в котором зарегистрирована компания. При этом авторы исследования принимали во внимание федеральную, кантональную и коммунальную составляющие.
Самым привлекательным для предпринимателей остается Люцерн, где эффективная ставка обычного налога не превышает 12,32 %. За ним следуют Нидвальден с Обвальденом (12,66 %) и Аппенцель-внешний (13,04 %).
В то время как в Ури ставка уменьшилась с 15,12 % до 15,01 %, Швиц поднял налог на прибыль с 14,86 % до 15,27 %.
В прошлом году немного сократил нагрузку на компании и кантон Во (с 22,79 % до 22,09 %). Несмотря на это, Романдская Швейцария остается в числе регионов, где действуют самые высокие ставки налога на прибыль. Больше всего средств перечисляют в бюджет юридические лица, зарегистрированные в Женеве (24,16 %) и Базеле (22,18 %).