Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В Казахстане увеличатся размеры взносов в Фонд медицинского страхования». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ст. 217 НК РК установлено, что если физическое лицо в течение любых 12 месяцев (скользящий отрезок) провело в РК суммарно 183 дня, которые при разрывах пребывания в РК подсчитываются простым математическим сложением, включая дни приезда и отъезда, то такое физическое лицо признается налоговым резидентом РК для текущего налогового периода, в котором накопились тем самые 183 дня пребывания в РК.
За что могут аннулировать (РПП) ВНЖ в Казахстане?
Что касается самого (РПП) ВНЖ в Казахстане, в соответствии с п. 13 ст. 49 Закона Республики Казахстан от 22 июля 2011 года № 477-IV «О миграции населения» в выдаче разрешения на постоянное проживание в Республике Казахстан отказывается иностранцам и лицам без гражданства, либо выданное ранее разрешение аннулируется:
13) получившим разрешение на постоянное проживание и проживающим на территории Республики Казахстан менее 183 календарных дней в пределах любого последовательного 12-месячного периода с даты выдачи разрешения на постоянное проживание;
Если в РК было открыто ИП, которое иностранец вправе зарегистрировать исключительно на основании РПП (ВНЖ) и при этом у него есть намерение уехать из РК более чем на пол года (например фриланс в Таиланде), надо подготовить документы что выезд из РК связан с обучением, еще на территории РК, например заключить договор с языковым центром, а по прибытии в другую страну, получить студенческую визу, при этом обязательно письменно согласовать такой выезд с миграционной службой МВД РК.
В таком случае, на период обучения физическое лицо будет признаваться постоянно пребывающим в РК, в ином случае в любой момент ВНЖ может быть аннулировано и следом за ним ИП со всеми вытекающими, при условии что предприниматель отсутствует в РК более чем 183 дня в 12-месячном периоде и да, предложенный мной вариант очень шаткий, именно по этому если фрилансер не проживает в РК открывать ИП в Казахстане, плохая идея.
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Ставка социального страхования | 9.5 % | 2023 |
| Ставка социального страхования для компаний | 9.5 % | 2023 |
| Имя | Период | Нач. | Кон. | Макс. | Мин. | Изм.% нач/кон. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Бакытжан Сагынтаев | 08.09.2016 — 21.02.2019 | 31.0000 | 31.0000 | 31.0000 | 31.0000 | 0.00% |
Как изменятся отчисления за ОСМС в 2023 году
В связи с повышением МЗП и МРП, в 2023 году размеры взносов и отчислений за социальное медицинское страхование тоже увеличатся.
- Работодатели платят 3% от размера заработной платы, но не более 10 МЗП или 21 тысяча тенге.
- Работники/фрилансеры вносят 2% от своего дохода, но не более 14 тысяч тенге.
- Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой – 5% от 1,4-кратного размера МЗП или 4 900 тенге.
- Самозанятые будут платить ЕСП – 1МРП для жителей города (3 450 тенге) и 0,5 МРП или 1 725 тенге – для сельчан.
- Самостоятельные плательщики – 5% от МЗП или 3 500 тенге.
- Государство продолжит платить за 15 категорий льготников.
Платформенная занятость как альтернатива ЕСП?
С 1 июля 2023 года в Казахстане вступают в силу прописанные в Социальном кодексе положения по «платформенной занятости» – это вид деятельности по оказанию услуг или выполнению работ с использованием интернет-платформ.
«Ранее этого понятия в казахстанском законодательстве не существовало. Оно появилось с зарождением новых видов занятости в виде курьеров, доставщиков еды и таксистов, которые, зарегистрировавшись на таких крупных платформах, как Glovo, Wolt, Яндекс, Uber и других, работали без заключения трудовых договоров и при этом не производили отчисления в ЕНПФ и ФСМС», – объяснил Максим Барышев.
В 2023 году проводится пилотный проект, по которому лица, зарегистрировавшиеся на интернет-платформе, могут начать платить через неё объединённый платёж, куда вошли:
- Индивидуальный подоходный налог – 1% дохода работника.
- Обязательные пенсионные взносы – 10% от 1 МЗП (7000 тенге).
- Социальные отчисления – 3,5% от 1 МЗП (2450 тенге).
- Взносы на медстрахование – 2% от 1,4 МЗП (1960 тенге).
Как сумма ЕСП распределится по налогам?
Сумма единого совокупного платежа распределяется Государственной Корпорацией в следующей пропорции:
| Вид платежа | Доля в процентах | Республиканский и админ. центр (1 МРП) | Прочие города (0,5 МРП) |
| ИПН (индивидуальный подоходный налог) | 10% | 345 | 172,5 |
| ЕНПФ (пенсионные взносы) | 30% | 1 035 | 517,5 |
| ФСМС (обязательное медицинское страхование) | 40% | 1 380 | 690 |
| ГФСС (социальные отчисления) | 20% | 690 | 345 |
Что такое единый платеж?
Единым платежом с заработной платы называют альтернативу стандартного способа расчёта целого ряда налоговых платежей. Плательщиком единого платежа является работодатель.
Единый платеж – это объединение 5-ти платежей в один единый платеж с заработной платы.
В единый платеж будут входить:
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
- Социальные отчисления (СО);
- Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС);
- Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС);
- Индивидуальный подоходный налог (ИПН).
Доли ОПВ, СО, ВОСМС и ООСМС в 20% ставке единого платежа
Ставка единого платежа – это общая сумма долей всех социальных платежей и налогов в составе дохода работника. Составляющие единого платежа – это его доли. Доля платежа показывает какую часть занимает тот или иной социальный платеж или налог в рамках единого платежа.
Яснее представить алгоритм распределения единого платежа вам поможет таблица ниже. По строкам указаны — годы, а по столбцам – доли платежей в рамках единого платежа.
| Год | ИПН | СО | ОПВ | ООСМС | ВОСМС | ОПВР | Итого |
| 2023 год | 9% | 16% | 50% | 15% | 10% | 0% | 100 % |
| 2024 год | 8,4% | 14,9% | 46,5% | 14% | 9,3% | 7% | 100,01 % |
| 2025 год | 7,6% | 18,9% | 42% | 12,6% | 8,4% | 10,5% | 100 % |
| 2026 год | 7,3% | 18,1% | 40,3% | 12,1% | 8,1% | 14,1% | 100 % |
| 2027 год | 7,0% | 17,4% | 38,8% | 11,6% | 7,8% | 17,4% | 100 % |
| 2028 год | 6,9% | 17,1% | 38% | 11,4% | 7,6% | 19% | 100 % |
Что нужно знать об МРП?
МРП в Казахстане используют для расчета размеров выплат, стипендий, ряда штрафов. Привязка к МРП очень комфортна. Без этого показателя пришлось бы менять сотни данных после малейшего колебания рыночных цен и других факторов.
Основой для определения МРП является ожидаемый уровень инфляции. Закон «О республиканском бюджете…» устанавливает МРП на уровне 3,45 тыс. тенге — то есть, на 270 тенге больше, чем в 2022-м году. Увеличение дало возможность пересмотреть ряд выплат.
Например, одновременная выплата на ребенка составляет 38 МРП — то есть, в текущем году ее размер зафиксирован на уровне 131,1 тыс. тенге (на 10 тыс. выше, чем в 2022-м). Увеличилось и пособие по уходу за малышом: каждый месяц родители будут получать 19,872 тыс. Чтобы рассчитать размер соцвыплат, используйте удобный АСП калькулятор: все расчетные данные обновлены в соответствии с изменениями.
Одновременно выросли налоги. Если физическое лицо или предприниматель занимаются индивидуальной практикой, в текущем году они обязаны платить два МРП за себя (6,9 тыс.) и 1 МРП за наемного работника (3,45 тыс.).
Размер штрафов тоже изменился: например, если водитель превысил скорость до 20 км/час, он обязан заплатить 5 МРП (17,250 тыс.), что выше на 2,350 тыс. тенге по сравнению с прошлым годом. Соответствующим образом выросли штрафы и за другие правонарушения.
Нюансы исчисления налогов для ИП на упрощенке
Закон об обязательном социальном страховании в пунктах 2 и 5 статьи 15 говорит о том, что для ИП в качестве объекта исчисления для социального налога (СО) выступает размер полученного дохода. База определяется субъектом самостоятельного, но она не может превышать общую сумму дохода. Значения на порядок ниже, нежели используемые для ОПВ.
Действуют следующие правила:
- размер ставки 3,5%;
- диапазон значений от 1 до 7 минимальных заработных плат;
- в случае отсутствия дохода взнос не платится.
Правила расчета взноса ОСМС определены в законе «Об обязательном социальном медицинском страховании», а именно в пункте 5 статьи 28. Для индивидуальных предпринимателей действует ставка 5%, а объект исчисления равен 1,4 МЗП. Исключение делается для субъектов, которые приостановили предоставление в налоговый орган отчетности. В случае осуществления деятельности платить налог придется даже если доход не был получен.
С учетом нормативной базы индивидуальным предпринимателям на упрощенке в 2023 году потребуется уплатить следующие налоги:
- ОСМС;
- СО;
- ОПВ.
Возможности и риски для бизнеса при открытии ИП
Если пройти процесс регистрации ИП, бизнесмен получает возможность вести свою деятельность с определенными преимуществами, среди которых можно выделить следующие:
- легализация доходов — после регистрации ИП, человек приобретает законное право на ведение бизнеса и получение от него доходов в Казахстане;
- самостоятельный выбор налогообложения — реализованная упрощенная система налогообложения, часто используемая предпринимателями, позволяет уплачивать налоги в размере 3% от доходов;
- расширение бизнес-возможностей — для любого заказчика ИП всегда привлекательнее самозанятого, поскольку при сотрудничестве с индивидуальным предпринимателем отпадает необходимость в уплате страховых взносов;
- приобретение трудового стажа — с учетом регулярных пенсионных взносов, соцотчислений, которые совершает ИП, стаж рассчитывается на основании периода отчислений.
Сравнительная таблица по СНР для малого бизнеса
В этой таблице есть основные условия применения разных налоговых режимов. Подается общая информация по составлению отчетности, ведению учета при каждом налоговом режиме. Бизнесмены смогут выбрать оптимальный СНР.
|
СНР / Критерии |
Патент |
Упрощенная декларация |
Фиксированный вычет |
|
|
Налоговый период |
год |
полугодие |
год |
|
|
Доход (предел) |
3 528 МРП |
24 038 МРП |
144 184 МРП |
|
|
Работники |
Нет |
до 30 |
до 50 |
|
|
Обязательное применение ККМ |
с 01.01.2020 — Да |
Да |
Да |
|
|
Бухгалтерский учет |
Освобождены от обязательного ведения |
ИП — освобождены от обязательного ведения ТОО – обязаны вести бухгалтерский учет |
||
|
Первичные документы |
Обязательно: наличие документов от поставщиков и заполнение «своих» Срок хранения – 5 лет |
|||
|
Налоговый учет |
Обязательное ведение налогового учета Заполнение налоговых регистров на основании первичных документов |
|||
|
ФНО |
911.00 |
910.00 |
912.00 * работники – 200.00 (кв-л) |
|
|
Срок представления налоговой отчетности |
До начала деятельности если факт.доход больше заявленного – дополнительный расчет (доплата налогов) |
Отчет за полугодие (итоги и расчет налогов дважды в год) до 15 числа второго месяца, следующего за полугодием |
Отчет за год (итоги и расчет налогов за календарный год) до 31 марта следующего года |
|
|
Объект налогообложения |
Заявленный доход |
Фактический доход |
Налогооблагаемый доход * (доход — вычеты – доп.фикс.вычет) |
|
|
Уплата налогов |
предоплата (доплата в случае превышения заявленной суммы) |
до 25 числа второго месяца, следующего за полугодием |
до 10 апреля следующего года |
|
|
Налоги с дохода ИПН |
С заявленного дохода: услуги — 1% |
Налог с дохода 3% в т.ч.: ½ — ИПН / КПН; ½ — социальный налог |
Фиксированный налог: ИП — 10% ИПН ТОО – 20% КПН |
|
|
Налогообложение по работникам |
нет |
Не начисляется социальный налог с доходов работников |
ТОО – Общий порядок ИП – Социальный налог с численности (2 МРП за ИП, 1 МРП за работника) |
|
|
Уплата социальных платежей и налогов за работников |
нет |
ежемесячно |
ежемесячно |
|
Ставка отчислений на ОСМС вырастет в 2022 году
- Бизнес на пределе – эксперт об отмене моратория на налоговые проверки
- В Казахстане могут ввести свой углеродный налог
- Кто кормит бюджет: 343 крупных налогоплательщика страны
- Казахстан
- налоги
- налоговые изменения
- ИПН
- МЗП
Помимо того, что налог социального характера начисляется непосредственно на предприятие, граждане, совершающие трудовую деятельность, обязаны также выплачивать различные социальные отчисления со своих доходов.
Социальные отчисления дают право гражданам, их выплачивающим на социальные выплаты. Это своего рода страховка от государства, фонд в который собираются средства со всех, а затем распределяются между теми, кто в них нуждается — социально незащищёнными слоями населения (плательщиками социальных отчислений).
Размер социальных выплат — 5% от МЗП. В этом объёме платят участники ОСС и самостоятельно занятых лиц.
- 2009
- 2010
- 2011
- 2012
- 2013
- 2014
- 2015
- 2016
- 2017
- 2018
- 2019
- 2020
- 2021
- Январь
- Февраль
- Март
- Апрель
- Май
- Июнь
- Июль
- Август
- Сентябрь
- Октябрь
- Ноябрь
- Декабрь
В Декларацию вносятся следующие сведения:
- данные для исчисления индивидуального подоходного налога и социального налога;
- информация об обязательных пенсионных взносах, необходимая для их исчисления, удержания и перечисления;
- о начислении и перечислении сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.
Поможем собрать и сформировать отчетность в 1С. Звоните!
Приказом от 20 декабря 2020 года №1214 внесены изменения в действующий Приказ №39 от 20 января 2020 года «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления».
Данные по корректировке до 2021 года отражались исключительно в суммовых выражениях, сейчас требуется расшифровка корректировок и налоговых вычетов для физических лиц. Внесенные изменения привели форму в соответствие со следующими нормативно-правовыми актами:
- Налоговый кодекс;
- Закон РК «О пенсионном обеспечении»;
- Закон «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Перечисление ИПН, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и обязательных взносов зависит от размера уплаченных налогов, а социальный налог имеет прямую зависимость с исчисленными социальными отчислениями.
Исключены все строки и графы, которые предполагают отражение пенсионных взносов работодателя, начисленных согласно с законодательством РК. Это изменение объясняется смещением сроков введения в действия 25-1 статьи Закона «О пенсионном обеспечении» до 1 января 2023 года, согласно которой работодатели обязаны исчислять и перечислять обязательные пенсионные взносы работодателя.
В форме появились новые строки, предназначенные для отражения взносов на обязательное социальное медицинское страхование в свою пользу за каждый месяц отчетного квартала и итоговой суммы за квартал индивидуальными предпринимателями:
- 00.012 I;
- 00.012 II;
- 00.012 III;
- 00.012 IV.
В этот список не вошли специальные налоговые режимы для хозяйств – фермерских и крестьянских, а также на основе патента и упрощенной декларации.
Что делать, если нет официальной работы, но есть другой доход?
Граждане могут принять участие в системе соцстрахования, начав оплачивать налог, как самозанятые. В эту категорию попадают граждане, не имеющие договора с работодателем, не являющиеся ИП и не зарегистрированные в качестве безработного. При этом у самозанятого не может быть наемных работников и он может оказывать услуги только физическим лицам.
Чтобы стать самозанятым, не требуется регистрации, достаточно начать платить ЕПС. Прекращение деятельности самозанятого так же не требует подачи документов, прекращение оплаты ЕПС – это сигнал к утрате статуса самозанятого.
Из оплачиваемого ЕПС 20% будет переводиться в качестве соцотчислений. При этом физическому лицу никаких расчетов производить не нужно, система сама распределит средства. Размер ЕПС в 2022 году 3063 тенге для жителей городов, и 1531,5 тенге для сельчан.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Отчисления ОСМС с заработной платы. Как в 2023 году брать отчисления на вычет по КПН?
Помимо административных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, таких как аренда, техническое обслуживание и прочее, на расходы берутся налоговые отчисления с заработной платы сотрудников.
Налоги по заработной плате начисляются с суммы заработной платы в отработанный месяц, а уплачиваются до 25 числа следующего месяца.
Проектом поправок НК РК, с 1 января 2023 года предложено изменить статью 243 вычеты по отдельным видам расходов в части отчислений на обязательное медицинское страхование.
В текущей редакции НК РК п.12 статьи 243 изложен следующим образом: вычету подлежат расходы налогоплательщика по отчислениям, уплаченным в Фонд социального медицинского страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании. Соответственно, на вычет можно брать только ту сумму ОСМС, которая по факту была уплачена за сотрудников.
С 1 января 2023 года п.12 статьи 243 НК РК будет излагаться в следующей редакции: вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным отчислениям в фонд социального медицинского страхования в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.
То есть вычету будут подлежать начисленные суммы ОСМС.
Вывод: Изменения НК РК в основном затрагивает ситуации, когда заработная плата сотрудникам начислялась в декабре, а налог по факту уплачивался в январе следующего года. Налогоплательщик не мог взять на расходы сумму ОСМС с начисленной зарплаты в декабре, так как п.12 статьи 243 предусматривал возможность брать на расходы только те суммы ОСМС, которые были по факту оплачены. Расходы по ОСМС переносились на следующий год.
С начала 2023 года, чтобы взять на расходы отчисления на обязательное медицинское страхование, необходимо учитывать начисленные суммы ОСМС, не смотря на то, что оплата по факту не производилась.