Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ограничен размер полевого довольствия, освобождаемый от страховых взносов с 2021». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Военнослужащие полностью находятся на довольствии государства. Поэтому им, кроме окладов, положены и другие денежные выплаты. Все выплаты, положенные военнослужащим, регулируются ФЗ «О статусе военнослужащих» и ФЗ «О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат».
Налогообложение полевого довольствия
Налог на прибыль организаций
Так, по налогу на прибыль, прочими расходами признаются расходы на (пп. 12 п. 1 ст. 264 НКРФ):
— суточные или полевое довольствие;
То есть, по налогу на прибыль, сумма полевого довольствия признается расходом без ограничения, исходя из размера, установленного работодателем.
НДФЛ
Полевое довольствие не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ): Не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе в связи с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Если для суточных НК РФ устанавливает нормы, то для полевого довольствия нет. Соответственно, полевое довольствие не облагается НДФЛ вне зависимости от размера (п. 1 Письма Минфина России от 21.08.2012 N 03-04-05/9-976).
Страховые взносы
Полевое довольствие не облагается страховыми взносами согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Полевые работы оплата
Работодатель также может инициировать, наряду с трудовым договором, подписание соглашения о дополнительных условиях труда, включающих полевые.
Допускается также издание специального Положения о полевых работах.
Кроме трудового договора, документами, могущими подтвердить факт полевых работ или их экспедиционного характера в случае трудового спора или обращения в суд, то есть с правовой точки зрения, являются:
- колдоговор;
- приказ руководства о направлении сотрудника или группы для работ в указанных условиях;
- табель учета рабочего времени таких сотрудников;
- отчет работника об экспедиции или полевых работах и т.п.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В трудовом договоре или Положении о полевом довольствии работодателю следует предусмотреть и утвердить перечень документов, подтверждающих полевые условия работы персонала.
Внутренние нормы полевого довольствия
Ориентируясь на определенный размер данных выплат, компания разрабатывает собственные («внутренние») нормы. Они вводятся для того, чтобы адекватно определить сумму расходов, учитываемую для налогообложения. Если суммы укладываются в установленные нормы, эти затраты попадают под такие ограничения с точки зрения налоговиков:
- данная сумма снизит налогооблагаемую прибыль предприятия;
- с нее не предусмотрен налог на доходы физлиц;
- для нее не действителен ЕСН (даже если сумма не вложится в нормы);
- с этой суммы не нужно платить взносы в соцфонды (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Норма начисляется за каждые сутки пребывания в полевых условиях. Ранее действовавшее Постановление № 56, упраздненное в 2009 году, требовало установления размера полевого довольствия кратным размеру суточных для командированных сотрудников. На сегодня это требование не обязательно.
Можно закрепить нормы полевого довольствия по-разному:
- в твердой сумме, одинаковой для всех сотрудников;
- дифференцированно, в зависимости от климатических и других условий для работы, а также самих трудовых функций.
К СВЕДЕНИЮ! Чем корректнее обоснованы нормы полевого довольствия, тем меньше риск внимания к ним налоговых органов.
Чем регламентируются полевые работы
Полевые работы с точки зрения закона представляют собой особые условия труда. Это обстоятельство непременно должно отражаться при заключении трудовых отношений, то есть прописываться в трудовом договоре. Там должно быть отмечено, что условия труда являются полевыми и предусмотрен порядок начисления и выплаты этой компенсации.
Работодатель также может инициировать, наряду с трудовым договором, подписание соглашения о дополнительных условиях труда, включающих полевые. Допускается также издание специального Положения о полевых работах.
Кроме трудового договора, документами, могущими подтвердить факт полевых работ или их экспедиционного характера в случае трудового спора или обращения в суд, то есть с правовой точки зрения, являются:
- колдоговор;
- приказ руководства о направлении сотрудника или группы для работ в указанных условиях;
- табель учета рабочего времени таких сотрудников;
- отчет работника об экспедиции или полевых работах и т.п.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В трудовом договоре или Положении о полевом довольствии работодателю следует предусмотреть и утвердить перечень документов, подтверждающих полевые условия работы персонала.
Особенности выплаты полевого довольствия
Особый характер полевых работ диктует и нюансы компенсационных выплат. Так, например, до отъезда и начала работ нельзя с точностью предугадать, в какую сумму выльются компенсируемые расходы. Между тем средства должны быть на руках у сотрудников до начала работ, так как многие расчеты потребуется производить предварительно. Выход нашелся в использовании механизма дачи средств «под отчет»:
- сотрудник в произвольной форме пишет заявление на выдачу ему определенной суммы наличными в качестве полевого довольствия;
- руководитель визирует заявление, отдельно отмечая сумму, срок выдачи и дату выплаты;
- после истечения срока, указанного в заявлении (это будет уже после окончания полевого сезона), в течение 3 суток сотрудник должен предъявить по полученным средствам авансовый отчет и подтверждающие затраты документы в бухгалтерию или руководству.
ВАЖНО! Являясь компенсацией, выплата полевого довольствия не входит в заработную плату сотрудника. С точки зрения бухгалтерии, это расходы по обычным видам деятельности.
Меняются правила освобождения полевого довольствия от страховых взносов
При проживании или выполнении работ в городах и поселках городского типа, кроме поселков городского типа, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, полевое довольствие не выплачивается. 4.
Выплата полевого довольствия работникам производится за все календарные дни нахождения на работах согласно условиям, предусмотренным пунктами 1, 2 настоящего Положения. Порядок учета времени работы пребывания в полевых условиях устанавливается предприятием, организацией и оформляется приказом.
При постоянной работе в полевых условиях выплата полевого довольствия работнику за выходные дни производится независимо от того, где он находился в эти дни.
При выезде работника из полевой организации в командировку выплата ему полевого довольствия прекращается, а расходы, связанные с командировкой, возмещаются в соответствии с настоящим Кодексом.5.
Размер полевого довольствия не учитывается при исчислении средней заработной платы работников организаций.6.
Порядок, условия выплаты и размер полевого довольствия, учета времени работы в полевых условиях устанавливаются в соглашениях, коллективном, трудовом договорах и утверждаются актом работодателя.7.
При работе в полевых условиях выплата полевого довольствия работнику за выходные дни производится в зависимости от того, в каком месте он их проводит (на объекте, участке проведения полевых работ, на базе полевой организации, вне места проведения работ). Данный порядок может применяться независимо от принятых форм организации труда, режима труда и отдыха.
Законодательный способ такой компенсации называется назначением полевого довольствия. Расскажем, как рассчитывается и от чего зависит размер полевого довольствия, как изменились его нормы с 2017 года, а также особенности его налогообложения.
Что такое полевое довольствие Словосочетание «полевое довольствие» употребляется для выражения определенного возмещения сотрудникам за их труд в полевых условиях или работу, связанную с пребыванием в экспедициях, своего рода аналог суточных, выплачиваемых командированным работникам.
До 2009 года, когда утратило силу выше упоминавшееся Положение № 56, полевое довольствие могло быть начислено только узкому профессиональному кругу, занимавшемуся геолого-разведочной или топографо-геодезической деятельностью.
С 17 июля 2009 года отмена этого Положения распространила требование Трудового кодекса относительно выплаты полевого пособия на все виды деятельности, если они подпадают под критерии полевого характера работ, что зафиксировано в правоустанавливающих документах (прежде всего, трудовом договоре).
Внутренние нормы полевого довольствия
Ориентируясь на определенный размер данных выплат, компания разрабатывает собственные («внутренние») нормы. Они вводятся для того, чтобы адекватно определить сумму расходов, учитываемую для налогообложения. Если суммы укладываются в установленные нормы, эти затраты попадают под такие ограничения с точки зрения налоговиков:
- данная сумма снизит налогооблагаемую прибыль предприятия;
- с нее не предусмотрен налог на доходы физлиц;
- для нее не действителен ЕСН (даже если сумма не вложится в нормы);
- с этой суммы не нужно платить взносы в соцфонды (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Норма начисляется за каждые сутки пребывания в полевых условиях. Ранее действовавшее Постановление № 56, упраздненное в 2009 году, требовало установления размера полевого довольствия кратным размеру суточных для командированных сотрудников. На сегодня это требование не обязательно.
Можно закрепить нормы полевого довольствия по-разному:
- в твердой сумме, одинаковой для всех сотрудников;
- дифференцированно, в зависимости от климатических и других условий для работы, а также самих трудовых функций.
К СВЕДЕНИЮ! Чем корректнее обоснованы нормы полевого довольствия, тем меньше риск внимания к ним налоговых органов.
Полевое довольствие приравняли к суточным
В связи с этим Минфин России в письме от 10. 08. 2017 № 03-15-06/51340 разъяснял, что если работа сотрудников организации осуществляется в полевых условиях и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты полевого довольствия, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, как это установлено ст. 168. 1 ТК РФ, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. При этом установлено, что размеры и порядок возмещения таких расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. Расходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в ст.
217 НК РФ. В соответствии с п. 3 этой статьи не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Каких-либо ограничений в отношении сумм полевого довольствия, освобождаемых от обложения НДФЛ, действующая редакция Кодекса не содержит (в отличие от суточных, которые также представляют собой дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ст.
168 ТК РФ), но освобождаются от НДФЛ только в пределах 700 руб. в день). Согласно абз. 10 подп. 2 п. 1 ст.
422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Суточные при командировках
В целях применения льготы по НДФЛ с 2008 г. в п. 3 ст. 217 НК РФ установлены нормы командировочных расходов (суточных и расходов на проживание без подтверждающих документов). Так, для суточных за каждый день нахождения в командировке установлены нормы: для командировок на территории РФ — не более 700 руб., для заграничных командировок — не более 2500 руб.
Если коллективным договором или локальным актом организации будет установлена больший размер, то сумма превышения фактических суточных над нормой должна облагаться НДФЛ.
При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат обложению ЕСН суточные по нормам, установленным в соответствии с законодательством РФ (абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Однако в целях применения льготы по ЕСН никаких специальных норм законодательно не установлено.
В отношении работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729. Указанные организации должны использовать именно эти нормы в целях исчисления ЕСН.
Все прочие организации в качестве норм должны применять размеры суточных, определенные в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
Чем регламентируются полевые работы
Полевые работы с точки зрения закона представляют собой особые условия труда. Это обстоятельство непременно должно отражаться при заключении трудовых отношений, то есть прописываться в трудовом договоре. Там должно быть отмечено, что условия труда являются полевыми и предусмотрен порядок начисления и выплаты этой компенсации.
Работодатель также может инициировать, наряду с трудовым договором, подписание соглашения о дополнительных условиях труда, включающих полевые. Допускается также издание специального Положения о полевых работах.
Кроме трудового договора, документами, могущими подтвердить факт полевых работ или их экспедиционного характера в случае трудового спора или обращения в суд, то есть с правовой точки зрения, являются:
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В трудовом договоре или Положении о полевом довольствии работодателю следует предусмотреть и утвердить перечень документов, подтверждающих полевые условия работы персонала.
В каких случаях выплачивается полевое довольствие
Работникам государственных заповедников, направляемым для выполнения работ по охране заповедной территории от пожаров, вредителей, болезней леса и нарушителей заповедного режима, проведению научно-исследовательских и разрешенных в установленном порядке восстановительных и лесохозяйственных работ, в тех случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства, выплачивается надбавка взамен суточных в размере 1,5 % месячной тарифной ставки, должностного оклада в сутки за фактическое время нахождения вне постоянного места жительства. Специфика работы строительных организаций такова, что зачастую вновь строящиеся объекты расположены в местах, где еще не налажена инфраструктура и затруднен подъезд работников к месту работы общественным транспортом.
Полевое довольствие, не облагаемое НДФЛ, в 1С: ЗУП ред. 3.1
В мире профессий встречаются такие специальности, которые предполагают работу в выездных условиях. Это строители, геодезисты, экспедиторы и т.п. При выполнении своих трудовых обязанностей иногда у них нет возможности каждый день возвращаться домой, соответственно, работодатель компенсирует им эти неудобства дополнительными выплатами. Такие условия труда называют «полевыми». В этом уникальном материале мы с вами поделимся нюансами создания разных видов начислений полевого довольствия, не облагаемого НДФЛ, а также расскажем в каком отчете оно должно отражаться.
Статьей 168 ТК РФ закреплен перечень расходов, подлежащих возмещению работодателем сотрудникам, работающим в «полевых условиях». К такой выплате относится полевое довольствие – дополнительные расходы, связанные с работой вне места основного проживания сотрудника.
Порядок возмещения таких расходов регламентируется:
• приказом руководителя или другими локальными нормативными актами.
В эти нормативных актах, необходимо предусмотреть перечень документов, подтверждающих работу в полевых условиях. Это может быть:
• табель учета рабочего времени;
• отчет сотрудника об экспедиции или полевых работах.
Понятие «полевое довольствие» в законодательстве не раскрывается, в ТК РФ только оговаривается необходимость возмещения таких расходов.
Понятия полевого довольствия и полевые условия ранее раскрывалось в Положении о выплате полевого довольствия работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геолого-разведочных и топографо-геодезических работах», утвержденном Постановлением Министерства труда РФ № 56 от 15 июля 1994 года. В настоящее время оно утратило силу. Сейчас можно воспользоваться рекомендациями из Письма Минфина России от 10.02.2022 г. № 03-15-06/8619.
Полевыми признаются условия труда, связанные с необустроенностью быта работающих, и размещением объектов за пределами населенных пунктов. И в целях компенсации работы в таких условиях работникам выплачивается полевое довольствие.
Полевое довольствие не предусмотрено, если у работника есть возможность каждый день возвращаться к месту своего проживания.
Выделим основные признаки полевых условий:
• работа вне основного места жительства;
• условия быта и труда сотрудников не обустроены;
• нахождение работников вне крупного населенного пункта;
• выезд на работу нельзя считать командировкой.
Полевое довольстве не выплачивается если:
• сотрудник в течении 4 часов может добраться домой;
• во время полевого сезона находится в отпуске;
• является командировочным (ему начисляются суточные).
В случае если сотрудник ушел на больничный во время полевых работ – полевое довольствие ему продолжают выплачивать.
Полевое довольствие не облагается НДФЛ в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в полевых условиях, согласно дополнения Федерального закона от 30.10.2018 г. № 381-ФЗ. Эти изменения вступили в силу с 1 января 2019 года.
Согласно абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ выплаты полевого довольствия не подлежат обложению страховыми взносами.
Рассмотрим порядок начисления «Полевого довольствия» в программе 1С: ЗУП ред. 3.1.
Настройка начисления «Полевое довольствие».
Для начисления выплаты «Полевое довольствие» создадим новый вид начисления и зададим ему необходимые параметры.
Создание начисления зависит от характера выплаты. Это может быть:
• постоянное начисление – когда точно известен период нахождения сотрудника в полевых условиях;
• разовое начисление – когда работа носит разовый характер и заранее неизвестен период работ и соответственно нельзя определить сразу размер полевого довольствия.
Рассмотрим обе ситуации и выполним действия пошагово.
Шаг 1. Перейдите в раздел «Настройка» – «Начисления».
Шаг 2. Нажмите «Создать».
Далее настройка начисления зависит от его характера – постоянное или разовое.
Полевое довольствие носит разовый характер.
Шаг 3. На закладке «Основное укажите:
• наименование – «Полевое довольствие»;
• назначение начисления – прочие начисления и выплаты;
• расчет показателя – фиксированной суммой;
• начисление выполняется – по отдельному документу.
При такой настройке, данное начисление вводится документом «Разовое начисление» по мере необходимости ввода.
Внутренние нормы полевого довольствия
Ориентируясь на определенный размер данных выплат, компания разрабатывает собственные («внутренние») нормы. Они вводятся для того, чтобы адекватно определить сумму расходов, учитываемую для налогообложения. Если суммы укладываются в установленные нормы, эти затраты попадают под такие ограничения с точки зрения налоговиков:
- данная сумма снизит налогооблагаемую прибыль предприятия;
- с нее не предусмотрен налог на доходы физлиц;
- для нее не действителен ЕСН (даже если сумма не вложится в нормы);
- с этой суммы не нужно платить взносы в соцфонды (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Норма начисляется за каждые сутки пребывания в полевых условиях. Ранее действовавшее Постановление № 56, упраздненное в 2009 году, требовало установления размера полевого довольствия кратным размеру суточных для командированных сотрудников. На сегодня это требование не обязательно.
Можно закрепить нормы полевого довольствия по-разному:
- в твердой сумме, одинаковой для всех сотрудников;
- дифференцированно, в зависимости от климатических и других условий для работы, а также самих трудовых функций.
К СВЕДЕНИЮ! Чем корректнее обоснованы нормы полевого довольствия, тем меньше риск внимания к ним налоговых органов.
Особенности выплаты полевого довольствия
Особый характер полевых работ диктует и нюансы компенсационных выплат. Так, например, до отъезда и начала работ нельзя с точностью предугадать, в какую сумму выльются компенсируемые расходы. Между тем средства должны быть на руках у сотрудников до начала работ, так как многие расчеты потребуется производить предварительно. Выход нашелся в использовании механизма дачи средств «под отчет»:
- сотрудник в произвольной форме пишет заявление на выдачу ему определенной суммы наличными в качестве полевого довольствия;
- руководитель визирует заявление, отдельно отмечая сумму, срок выдачи и дату выплаты;
- после истечения срока, указанного в заявлении (это будет уже после окончания полевого сезона), в течение 3 суток сотрудник должен предъявить по полученным средствам авансовый отчет и подтверждающие затраты документы в бухгалтерию или руководству.