Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обнуляемся: подводные камни нулевого РСВ. Сдавать или нет?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полный перечень причин, по которым налоговики могут запретить прием отчетных бумаг, представлен в соответствующем Административном регламенте (пункт 19). Его Федеральная налоговая служба РФ утвердила в июле 2019 года приказом №ММВ-7-19/343@.
Список причин для отказа в приеме декларации
Отказ в приеме отчетности в налоговую зависит от способа подачи. При сдаче «на бумаге» причины могут быть следующими:
- отчетность подписана лицом, не имеющим на это полномочий;
- достоверность и полнота сведений не подтверждены подписью ответственного лица;
- личность физлица, которое подает бумаги, не удостоверена из-за отсутствия документа (паспорта);
- лицо, сдающее отчетность, не имеет подтверждающего полномочия документа;
- декларация сдается не по форме или не в то отделение ИФНС;
- наличие ошибок или предоставление недостоверных данных.
Электронный способ подачи:
- не соблюдено требование к форме или формату документа;
- нет защиты усиленной квалифицированной ЭЦП ответственного лица;
- подпись лица, у которого нет полномочий на это;
- сдача не в тот орган ФНС;
- есть ошибки или указаны недостоверные сведения.
Отдельно стоит уточнить основание, связанное с отсутствием полномочия на подпись. Если документ подписан руководителем компании, а ФНС отказывает в его приеме, то причины у ведомства могут быть следующие:
- руководитель дисквалифицирован;
- подпись поставлена умершим лицом, о чем свидетельствуют данные госрегистрации смерти;
- документ подписал руководитель, который отказался от участия в организации;
- руководитель недееспособен или признан безвестно отсутствующим, если информации о месте его нахождения нет более 1 года;
- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе, подписавшем отчетность.
Сейчас действуют и новые сроки подачи отчетности по расчету по страховым взносам. Сдавать документы необходимо каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Согласно пунктам 13 и 14 статьи 2 ФЗ № 239 от 14.07.2022 новые сроки будут применимы начиная с первого квартала 2023 года и далее – ежегодно. Таким образом, уже 25 июля юридическим лицам предстоит сдать РСВ за первое полугодие 2023 года. 25 октября подойдет срок отчетности за девять месяцев, а до 25 января 2024 года необходимо будет отчитаться за весь 2023 год.
Днем сдачи расчета считается день, в который налоговому инспектору передан отчет и получена печать о приеме на втором экземпляре. Если документы направляются почтой, то днем расчета будет установлена дата отправки пакета. При отправке по ТКС — день, когда оператор зафиксировал отправку расчета.
Что входит в состав уточнённого расчёта РСВ
Корректировка РСВ за год сдаётся по форме, которая действовала на момент подачи первичного расчёта с ошибкой. С 2020 года применялась форма, утверждённая приказом ФНС от 18 сентября 2019 года № ММВ-7-11/470@. А начиная с 1 квартала 2022 года применяется новая редакция РСВ, утверждённая приказом ФНС России от 6 октября 2021 года № ЕД-7-11/875@.
Бланк уточнённого отчёта отличается от первичного номером корректировки в специальном поле. В первичном расчёте на титульном листе в качестве номера корректировки указывают ноль, а уже в уточнённом расчёте — 1, 2, 3 и так далее в зависимости от того, в какой раз подаётся форма.
В уточнённый расчёт включают ранее поданные разделы и приложения к ним с учётом внесённых изменений. Исключение составляет раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» — его нужно включать только по физлицам, по которым произошли изменения.
Несвоевременная сдача нулевой РСВ-1
За опоздание с РСВ-1 в 2022 году организацию привлекут к штрафу на 5% от суммы взносов, начисленной к уплате по этому РСВ-1 за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета. При этом сумма штрафа будет рассчитываться до дня, когда расчет был представлен (ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Таким образом, чем дольше не сдавать РСВ-1, тем больше будет штраф.
Цитата части 2 статьи 15.33 КоАП РФ «Нарушение установленных законодательством РФ о страховых взносах сроков представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.При этом имейте в виду, что ИП по данной статье КоАП оштрафовать не могу. Об этом также прямо сказано в части 2 статьи 15.33 КоАП РФ.
Причины незаконного отказа в приеме деклараций
Мы рассмотрели полный перечень оснований для отказа в приеме деклараций. Данный перечень не подлежит расширению. Налоговые инспекторы не могут толковать его на свое усмотрение. Именно поэтому следующие причины не являются основанием для отказа:
- Наличие у организации признаков недобросовестности.
- Неуплата/периодическая неуплата ООО/ИП налогов, сборов, страховых взносов.
- Регистрация ООО по массовому адресу.
- Ошибки, неточности, описки, допущенные в декларации.
- Отсутствие у организации хозяйственной деятельности, неисполнение сдачи налоговой/бухгалтерской отчетности.
- Наличие долгов по обязательным платежам.
- ООО/ИП связано с фирмами-однодневками.
- Транзитный характер операций налогоплательщика.
- Занижение налогооблагаемой базы в декларации.
Ошибки, из-за которых РСВ не принимают
В налоговых инспекциях есть свои коды ошибок, когда в приеме РСВ отказывают из-за форматно-логического контроля электронного файла с отчетностью. Вот самые распространенные.
|
Код ошибки в протоколе
|
|
|
|
|
0400100001 |
«Не найден плательщик по ИННКПП, представленным в файле» или «Не идентифицирован налогоплательщик» |
Скорее всего, вы неверно указали КПП или код инспекции. |
Проверьте все внесенные в РСВ реквизиты компании и отправьте отчет заново |
|
0400400011 0400400017 0400400018 |
Итоговая сумма по плательщику не сходится с общей совокупной суммой по всем застрахованным лицам |
Если сложить каждую выплату по застрахованному лицу и совокупную, суммы разняться. Возможно, вы неправильно округлили значения или забыли про копейки. Нарушены контрольные соотношения поданного РСВ. Или есть расхождения с расчетом 6-НДФЛ |
Найдите и исправьте ошибку в расчетах в РСВ: всех ли сотрудников учли, все ли персданные указаны, как округляли суммы и т.п. |
|
0100500001 |
Отсутствуют сведения о доверенности в налоговом органе |
Забыли отправить в ИФНС доверенность или отправили просроченный документ |
Срочно предоставьте правильную доверенность в ИФНС Электронная доверенность для представительства в ИФНС |
|
0100500002 |
Срок действия доверенности истек |
||
|
0100500006 |
Отсутствует сообщение о доверенности |
||
|
0400500003 |
Персональные сведения по отдельным лицам не соответствуют данным ИФНС |
Допустили ошибки в данных работников, при заполнении раздела 3 расчета по страховым взносам |
Перепроверьте персональные данные сотрудников и отправьте отчет заново. Если все правильно, нужно обратиться в налоговую с подтверждающими документами (копии ИНН, СНИЛС, паспорта). |
Расчет по страховым взносам
В части санкций за неподачу РСВ произошли изменения — теперь за это могут заблокировать расчетный счет. Ситуация такая же, как и с неподанными вовремя декларациями. Если в течение 10 дней после окончания срока подачи документа в инспекции нет, руководитель налогового органа может принять решение о приостановке операций по расчетному счету и переводов электронных средств.
Полная таблица санкций за РСВ представлена далее.
|
Ситуация |
Размер штрафа |
Норма НК РФ |
|
Ошибка в РСВ найдена самостоятельно, направлен корректирующий расчет (при этом база не занижена, задолженности по уплате нет) |
Штраф не накладывается |
Статья 81 |
| Расчет представлен в течение 5 дней после получения из инспекции отказа в приеме первичного РСВ или уведомления о необходимости подать корректировку | ||
| Расчет направлен позже срока | Штраф 5% за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 тыс. и не менее 1 тыс. рублей. | Статья 119 |
| Нулевой РСВ направлен позже срока | Штраф 1 тыс. рублей | |
| РСВ не подан в течение 10 дней после окончания установленного срока | Приостановка операций по счетам и движения электронных средств | Пункт 3.2 статьи 76 |
| Подан «бумажный» расчет, хотя количество застрахованных более 25 человек | Штраф 200 рублей | Статья 119.1 |
Если первичный отчет по страховым взносам не принят
То есть, строка 061 по графам 3, 4, 5 приложения 1 Раздела 1 не совпадает с суммами строк 240 Раздела 3 Расчета за каждый месяц соответственно; — В отчетности указаны недостоверные персональные данные застрахованных физических лиц: ФИО, СНИЛС и ИНН (при наличии). В отличие от ранее сдаваемой отчетности по страховым взносам, в новом расчете не нужно указывать сведения об уплаченных страховых взносах — только о начисленных. Кроме того, в новой отчетности отсутствуют строки о сальдо на начало и конец отчетного (расчетного) периода.
В случае, если отчет не принят, налоговая отсылает плательщику соответствующее уведомление: не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме и не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе.
В частности, если организация переехала в один из этих регионов в текущем году или регион, в котором работает страхователь вошел в пилотный проект с июля 2018 года. В этом случае, как напомнили налоговики, в приложениях следует указать расходы, понесенные организацией до начала участия в пилотном проекте. Уведомление от ФНС об ошибках в персональных данных застрахованных лиц За прошлые отчетные периоды ФНС принимала от страхователей форму РСВ с ошибками в ИНН, СНИЛС и других данных о работниках, которые нужно указвать в разделе 3 расчета. При этом всем страхователям были направлены уведомления о необходимости сдать уточненный расчет. Эта схема изменилась при направлении расчета за 9 месяцев 2018 года. Теперь в случае выявления ИФНС недостоверных данных застрахованных лиц, налоговики не примут расчет и уведомят работодателя о необходимости исправить ошибку.
Как автоматически заполнить РСВ
Пример: Отпускные Е.А. Сидорову за март были пересчитаны, так как он заболел во время отпуска, но больничный лист принес только в августе. Он представил корректировку Q1. Сразу после исправления вы подали отчет за 9 месяцев, не исправляя отчет за полугодие.
Отчет представляет собой ежеквартальный отчет по страховым взносам всех видов: пенсионным, социальным и медицинским.
Расчет по страховым взносам на бумажном носителе можно представить «от руки» в налоговый орган или по почте, но только если количество бенефициаров в отчетном периоде не превышает 10 человек.
Отчет сдают все организации и предприниматели, являющиеся страхователями, даже если они не платят регулярно взносы за своих сотрудников. Тип договора не имеет значения: сотрудники, работающие по контракту, отчитываются так же, как и сотрудники с трудовым договором.
Расчет по страховым взносам на бумажном носителе можно представить «от руки» в налоговый орган или по почте, но только если количество бенефициаров в отчетном периоде не превышает 10 человек.
В 1С:Бухгалтерии предприятия, редакция 3.0, эта же кнопка скрыта в разделе «Еще» в углу табличной части с правой стороны.
Код формы реорганизации — он требуется только для реорганизованных или ликвидированных компаний.
Какой штраф выпишут за опоздание со сдачей РСВ
За непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам установлена ответственность в виде штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы взносов, подлежащей уплате на основании РСВ, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
При этом в случае несвоевременного РСВ неуплаченная сумма страховых взносов определяется на 30-е число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, и к указанной сумме применяется штраф в размере 5%. В случае если на указанную дату страховые взносы уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты), сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам определяется в размере 1000 рублей.
Что делать, если не принимают расчет по страховым взносам?
Такое действие производится в случае обнаружения тех нарушений, которые приведены напротив пометки «ст. 431» в столбце «Возможное нарушение законодательства» приложения.
Пример такого нарушения — указание «недостоверных персональных данных» (СНИЛС, Ф.И.О.). Обнаружив его, инспектор отправит налогоплательщику уведомление о непринятии отчета. На это уведомление нужно будет отреагировать.
Что делать, если налоговая не принимает расчет по страховым взносам?
Единственный легальный способ ответа на уведомление, сформированное ИФНС в соответствии со ст.
431 НК РФ, — отправка туда правильного расчета. В данном случае (когда в расчете по страховым взносам не найден СНИЛС или обнаружено, что он неправильный) нужен будет расчет по страховым взносам, в котором приведены корректные персональные данные работников.
Расчет при этом не будет считаться уточненным.
Ошибки, из-за которых РСВ не принимают
В налоговых инспекциях есть свои коды ошибок, когда в приеме РСВ отказывают из-за форматно-логического контроля электронного файла с отчетностью. Вот самые распространенные.
Код ошибки в протоколе
«Не найден плательщик по ИНН\КПП, представленным в файле» или «Не идентифицирован налогоплательщик»
Скорее всего, вы неверно указали КПП или код инспекции.
Проверьте все внесенные в РСВ реквизиты компании и отправьте отчет заново
Итоговая сумма по плательщику не сходится с общей совокупной суммой по всем застрахованным лицам
Если сложить каждую выплату по застрахованному лицу и совокупную, суммы разняться. Возможно, вы неправильно округлили значения или забыли про копейки.
Найдите и исправьте ошибку в расчетах в РСВ: всех ли сотрудников учли, все ли персданные указаны, как округляли суммы и т.п.
Отсутствуют сведения о доверенности в налоговом органе
Забыли отправить в ИФНС доверенность или отправили просроченный документ
Срочно предоставьте правильную доверенность в ИФНС
Срок действия доверенности истек
Отсутствует сообщение о доверенности
Персональные сведения по отдельным лицам не соответствуют данным ИФНС
Допустили ошибки в данных работников, при заполнении раздела 3 расчета по страховым взносам
Перепроверьте персональные данные сотрудников и отправьте отчет заново. Если все правильно, нужно обратиться в налоговую с подтверждающими документами (копии ИНН, СНИЛС, паспорта).
Порядок заполнения ЕРСВ 2022 года
| Лист (раздел) | Обязательны к заполнению |
| Титульный лист | Всеми |
| Сведения о физлице (не ИП) | Физлицами, не являющимися ИП и не указавшие ИНН |
| Раздел 1 с приложениями и подразделами | Всеми, выплатившими доходы |
| Раздел 2 с приложениями и подразделами | Главами КФХ |
| Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 | выплачивающими взносы по доп. тарифам |
| Приложения 5–8 к разделу 1 | применяющими пониженные тарифы |
| Приложение 9 к разделу 1 | выплачивающими доходы иностранным работникам (без гражданства, временно пребывающим в РФ) |
| Приложение 10 к разделу 1 | Осуществляющими выплаты студентам в студотрядах |
| Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Выплачивающими страховое обеспечение по ОСС |