Ликвидация ООО с долгами по налогам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ликвидация ООО с долгами по налогам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Каждому бизнесмену, который хотя бы единожды сталкивался с ликвидацией компании по собственной инициативе, известно, насколько сложно это реализовать на практике. Сложность связана с большими временными затратами и необходимостью собрать массу документов. Вот почему по возможности учредители стараются осуществить принудительное закрытие ООО по инициативе Налоговой Инспекции.

Причины ликвидации юридического лица по решению налогового органа

Причинами для ликвидации ООО по инициативе налогового органа являются:

• непредоставление отчетных документов в контролирующие органы и отсутствие операций на банковских счетах организации в течение 12 месяцев, предшествующих моменту инициирования ФНС процедуры упразднения компании (п. 1 ст. 21.1 закона «О государственной регистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ);
• допущенные при регистрации ООО нарушения законодательства (подп. 1 п. 3 ст. 61 ГК РФ);
• отсутствие у юрлица лицензии на осуществление определенного вида деятельности (подп. 2 п. 3 ст. 61 ГК РФ);
• неоднократное нарушение обществом требований действующего законодательства (подп. 3 п. 3 ст. 61 ГК РФ);
• ряд иных оснований.

Основания принудительной ликвидации юридического лица

Причины, по которым принимается решение закрыть организацию в принудительном порядке могут быть различны. Рассмотрим перечень оснований, предусмотренных Гражданским кодексом:

1. Нарушения законодательства при создании юрлица.
2. Отсутствие у компании разрешения/лицензии, если в соответствии с действующим законодательством РФ вид деятельности предполагает наличие обязательного разрешения/лицензии.
3. Если деятельность предприятия запрещена законодательством РФ.
4. Если общественная организация, общественное движение, благотворительный или иной фонд, религиозная организация, систематически занимается деятельностью, которая противоречит уставным целям таких организаций.
5. В случае если осуществление деятельности компании, в целях которой она создавалась, невозможна по тем или иным причинам.
6. Иные причины закрытия могут быть предусмотрены законом в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица.

Основания для закрытия ООО по решению налоговой

На законодательном уровне четко определены причины, в соответствии с которыми не действующую организацию могут закрыть. В числе оснований:

• добровольно принятое учредителями фирмы решение;

• вынесенное судебным органом решение;

• в связи со сменой директоров, учредителей компании;

• если фирма признана банкротом;

• по решению налоговой инспекции.

ИФНС может сделать это сама, без привлечения судебного органа. Это допускается в том случае, если выполняются сразу два условия:

• предприятие на протяжении года не подавало отчетность в налоговую службу;

• компания не осуществляла любые финансовые операции на протяжении 12 месяцев.

Принудительная ликвидация: плюсы и минусы

Преимуществами принудительной ликвидации хозяйствующего субъекта для учредителей считаются следующие моменты:

• если компания убыточная и нет смысла вести деятельность дальше, принудительная ликвидация ООО налоговой позволит провести процесс быстрее, чем, к примеру, банкротство;
• нет необходимости подавать финансовую отчетность за последние месяцы. Вместо этого в процессе ликвидации подготавливается ликвидационный баланс.

Конечно, последствия принудительной ликвидации юридического лица и негативны по следующим причинам:

• присутствует риск затягивания процедуры ликвидации компании, особенно если у нее задолженность перед многими кредиторами;
• в процессе ликвидации организации кредиторы, которые не получили своевременные выплаты по задолженностям, могут потребовать возврат долга через суд непосредственно с учредителей. Так, они вправе привлечь последних к субсидиарной ответственности в пределах их долей в уставном капитале;
• учредителей могут ожидать продолжительные и тяжелые разбирательства в суде, где придется добиваться истины и доказывать правоту, представляя необходимую финансовую документацию. Такая ситуация складывается, если учредители не желают закрывать ООО по причине неуплаты налогов, страховых взносов и сборов;
• негативное отражение ситуации на репутации хозяйствующего субъекта. Если учредители желают продолжить деятельность в той же нише, то на новом бизнесе факт ликвидации предприятия налоговыми органами скажется негативно. Это выражается в сокращении лояльной аудитории, в том числе сотрудников, которые хотели бы работать в организации, или поставщиков.
• запрет для учредителей и директора на участие и единоличное руководство в других организациях на следующие три года.

Этапы принудительной ликвидации

Если ООО неоднократно нарушает законодательные нормы, Налоговая Инспекция имеет полное право обратиться в суд. Предварительно потребуется не только правильно составить иск, указав все аргументы и требования, но и предоставить дополнительные подтверждающие документы. Кстати, это касается и ситуаций, когда учредители желают предотвратить ликвидацию – им также нужно предоставить ряд документов, которые помогут избежать этого.
На основании окончательного решения суда созывается специально уполномоченная ликвидационная комиссия. В её полномочия будет входить:

• закрытие банковских счетов;
• составление промежуточного баланса;
• приём и учёт требований от кредиторов;
• комплексный аудит предприятия, поиск причин ухудшения показателей работы.

Когда налоговая инициирует ликвидацию

Решение об исключении юрлица из Реестра – право, а не обязанность налоговой, поэтому невозможно заранее предположить, когда служба инициирует этот процесс. Известны случаи, когда неработающие компании «висели в воздухе» до 4 лет. При этом нужно учитывать, что неисполнение обязанностей перед государственными органами власти влечет наложение административных взысканий.

Предпринимателю, который не планирует вести деятельность, выгоднее самостоятельно заняться ликвидацией, а не ждать инициативы от налоговиков.

Ориентировочный срок, когда служба обратит внимание на компанию – это 12 месяцев, в течение которых не предоставляется отчетность. Если подтвердится, что за это время через счета не проходили денежные средства, то возможно исключение из Реестра, что займет не менее 4 месяцев.

Когда у компании имеется задолженность перед бюджетом, ее все равно могут исключить из ЕГРЮЛ, если долг признается безнадежным для взыскания. Но остальные кредиторы вряд ли забудут об обязательствах. Если они подадут в суд, процесс ликвидации юрлица будет остановлен.

Что означают эти изменения? С кого будет взыскана задолженность?

Как всегда — с контролирующих должника лиц, указанных в части 1 статьи 53.1 Гражданского кодекса (закон №488 ссылается на эту часть):

• учредителей;
• директора;
• членов совета директоров;
• управляющего;
• управляющей компании;

Процедурные моменты ликвидации компании налоговиками

Налоговые органы должны соблюсти процедуру ликвидации компании, предусмотренную в п.3 и п.4 ст. 21.1 Закона №129-ФЗ.

• 1 этап. Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица.

Например, в журнале «Вестник государственной регистрации».

Срок публикации — в течение трех дней с момента принятия такого решения.

• 2 этап. Одновременно с решением должны быть опубликованы (в этом же журнале) сведения о порядке и сроках направления заявлений от всех заинтересованных лиц (самой компанией и ее кредиторов, а также иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются). В журнале публикуется адрес, по которому могут быть направлены такие заявления.

Налоговые инспекции нередко подают иск в суд, требуя ликвидации компании, по причине отрицательного значения чистых активов.

Однако, как отмечают суды, снижение стоимости чистых активов ниже минимального размера уставного капитала не является безусловным основанием для ликвидации компании.

Такое обстоятельство само по себе не влечет незамедлительную ликвидацию компании и не может свидетельствовать о том, что компания не ведет реальную хозяйственную деятельность. Кроме того, суды подчеркивают, что несоответствие размера чистых активов требованиям законодательства не носит неустранимого характера и может быть исправлено в ходе дальнейшего осуществлении хозяйственной деятельности.

При этом если у компании отсутствует задолженность по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также по заработной плате перед своими работниками, то суды по данному основанию отказывают налоговому органу в ликвидации компании (Постановления АС Московского округа от 28.07.2015 г. №А41-74211/2014 и от 27.08.2014 г. №А41-49477/13, решение АС Московской области от 20.02.2015 г. №А41-77679/2014).

Может ли налоговая ликвидировать ООО

При нарушениях законодательства или длительном неведении предпринимательской деятельности налоговый орган праве ликвидировать ООО в одностороннем порядке. Учтите, что это право, а не обязанность инстанции. Случаи, позволяющие закрыть предприятие:

• отсутствие движения средств на банковском счете более 1 года;
• прекращение сдачи отчетности более 12 месяцев;
• отсутствие средств для добровольной ликвидации;
• невозможность обязать учредителей добровольно закрыть предприятие;
• хранение недостоверных знаний в реестре юридических лиц более 6 месяцев (юридический адрес компании);
• ведение деятельности при неоднократном нарушении законов (нарушение прав сотрудников, работа без лицензии).

То есть предприятие может быть закрыто налоговой, если оно не функционирует более года. ФНС регулярно делают запросы в банки, чтобы отслеживать движение средств на расчетном счете. При выявлении неработающей организации, они заносятся в реестр, где отслеживаются до 1 года и закрываются, если работа не возобновляется в этот период.

Процедура ликвидации недействующего юридического лица-должника

Отдельного упоминания заслуживает тот факт, что процесс исключения юрлица из ЕГРЮЛ не является ликвидационной процедурой. Оно не предусматривает действий с имуществом предприятия, в том числе – направленных на удовлетворение требований кредиторов. При наличии у недействующей компании имущества и непогашенных перед партнерами обязательств применяется процедура банкротства отсутствующего должника. Это совсем другой процесс, требующий иных подходов и законодательной базы.

Обязательное условие – наличие критериев отсутствия:

• Неосуществление деятельности;
• Отсутствие руководителя компании и невозможность определить его место нахождения.

При наличии долгов и кредиторов проводится добровольная ликвидация «в обычном порядке», а не банкротство. При этом “расчет прост» — ликвидация юридического лица является одним из оснований прекращения обязательств. Ликвидируем компанию = избавимся и от ее долгов.

В чем ошибка:

• Предусмотренная законом процедура ликвидации юридического лица предполагает действия ликвидационной комиссии (ликвидатора) по выявлению его кредиторов; предоставлению кредиторам возможности заявить свои требования; составлению ликвидационного баланса, отражающего действительное имущественное положение ликвидируемого юридического лица и его расчеты с кредиторами; определению порядка ликвидации.
• При этом ликвидатор обязан действовать добросовестно и разумно в интересах, как ликвидируемого юридического лица, так и его кредиторов.
• Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 N 7075/11, необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию. Поэтому представление ликвидационного баланса, не отражающего действительного имущественного положения ликвидируемого юридического лица и его расчеты с кредиторами, следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения.

(Например, так сказано в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 17 мая 2017 г. по делу N А70-9510/2016

Последствия ликвидации с долгами.

• возникновение сложностей с завершением процедуры в виде приостановления государственной регистрации или отказа в регистрации (если кредитор заметил),
• признание решения о внесении записи о регистрации в связи с ликвидацией незаконным по заявлению кредитора (если «заметил»),
• риски привлечения контролирующих лиц, прежде всего, руководителя, ликвидатора к ответственности по долгам, попытки привлечения к уголовной ответственности, в том числе, при соответствующем размере и за неуплату налогов, так как неуплаченная кредиторская задолженность признается налогооблагаемым доходом юридического лица.

Таким образом, в современной отечественной практике отсутствует «волшебная таблетка», позволяющая универсально и абсолютно избавиться от ненужного юридического лица при любых ситуациях и мотивах заинтересованных лиц. Оптимальны индивидуальная оценка каждой ситуации и сопровождение проводимых мероприятий квалифицированными специалистами.

Как происходит принудительная ликвидация ООО налоговой и каковы последствия для учредителей?

Процедура принудительной ликвидации ООО налоговой предусматривает последствия для учредителей в виде полного закрытия юридического лица. Это происходит поэтапно:

1. Налоговая формирует реестр компаний, не предоставляющих более 12 месяцев отчетность. После этого производится проверка банковских счетов по запросу ИФНС. Если никаких движений за последний год не обнаружено, налоговики переходят к следующему этапу.
2. Судебные разбирательства. Заинтересованным лицом в данном случае является налоговая, и ее сотрудники на основании ст. 61 ГК РФ могут подавать иски в суды для принудительной ликвидации ООО. Если представленных истцом доказательств достаточно, требования удовлетворяются. Если решение принято заочно, в течение трех месяцев уполномоченные представители юридического лица могут обратиться к налоговикам с письменной претензией. Здесь им придется доказывать, что действия ИФНС неправомерны. Оспаривание производится через вышестоящего руководителя. При очных разбирательствах и полноценном уведомлении ООО в соответствии с требованиями решение оспаривается через апелляционную инстанцию.
3. При нежелании ООО оспаривать решение формируется ликвидационная комиссия, выбирается ликвидатор, который в дальнейшем будет представлять интересы компании.
4. Публикуются сведения в СМИ. Направляется объявление в «Вестник». Это нужно для того, чтобы заинтересованные лица могли узнать о начавшейся процедуре закрытия.
5. Если оспаривание не производится, о закрытии предприятия уведомляются кредиторы в письменном виде. Документы о получении уведомлений учредителям ООО необходимо сохранить. На предъявление требований о погашении долгов кредиторам отводится минимум 2 месяца.
6. Помимо кредиторов, о планируемом закрытии и последствиях в виде увольнения письменно уведомляются все сотрудники ООО за 2 месяца. Каждый должен расписаться в уведомлении, после чего до увольнения выполнять должностные обязанности в прежнем режиме.
7. О принудительной ликвидации юр. лица оповещается ЦЗН. Если в компании трудоустроены иностранные граждане, уведомление следует направить и в миграционные органы.
8. Формируется ПЛБ. В нем описывается имеющееся имущество и непогашенные долговые обязательства. Документ предоставляется в ИФНС.
9. Юр. лицо рассчитывается по долгам с кредиторами.
10. Составляется ОЛБ и подается в налоговую вместе с итоговым пакетом документов.

Принудительная ликвидация ООО налоговой инспекцией

Хозяйственное общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица, если иное не установлено ГК РФ или другим законом (абз. 2 п. 2 ст. 66 ГК РФ, абз. 3 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

В вашей ситуации принято только решение о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ или уже внесена запись об исключении?
По основаниям для подачи уже надо смотреть и более детально разбирать ситуации и есть ли такие основания вообще.

Контрагенты имеют право взыскать оставшиеся долги с директора и учредителей. Единственное условие: долги возникли из-за их недобросовестных и неразумных действий — ч. 3.1 ст. 3 Закона об ООО и ст. 53.1 ГК РФ.

Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.10.2019 № Ф04-5185/2019 по делу № А45-12352/2019 сказано, что из анализа приведённых норм не следует обязательства по обращению кредитора к ликвидационной комиссии в досудебном порядке и его несоблюдение приведёт к тому, что иск останется без рассмотрения в силу п. 2 ч. 1 ст. 148 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Когда адрес признан недостоверным

Ликвидационная комиссия обязана самостоятельно подать заявление о банкротстве в суд в течение десяти дней, если в ходе ликвидации установлены признаки неплатежеспособности компании (п. 3 ст. 9 Федерального закона № 127). Согласно статье 3 ФЗ № 127 — просрочка выплаты долгов составляет более трех месяцев — процедура банкротства поможет избавиться, хотя бы частично, от непогашенных требований кредиторов.

Процесс ликвидации компании сложный и длительный. Прежде чем начать ее, следует подумать, можно ли продать свою долю в компании другим лицам. В этом случае ООО продолжит существовать, но без вашего участия.

Налоговые органы хранят информацию обо всех действующих юридических лицах в Едином государственном реестре юридических лиц. Любой человек, которого инспекторы подозревают в том, что он не ведет предпринимательскую деятельность, исключается из реестра. Если ООО исключено после 30 июля 2017 года, директор и учредители иногда отвечают за оставшиеся долги своим личным имуществом. Это известно как заместительная ответственность.

Процесс ликвидации компании сложный и длительный. Прежде чем начать ее, следует подумать, можно ли продать свою долю в компании другим лицам. В этом случае ООО продолжит существовать, но без вашего участия.

В вашей ситуации есть только решение о будущем исключении недействующего юридического лица из Единого государственного юридического реестра или уже сделанная запись об исключении?

Всем понятны причины, по которым владелец стремится избавиться от ставшего ненужным бизнеса. Но иногда закрытие происходит не по его воле, а по воле контролирующих органов.

Вы можете обратиться в суд о привлечении к ответственности по п.3.1 ст.3 ФЗ, только после исключения ООО из ЕГРЮЛ. Если ваш иск удовлетворен, то после вступления этого решения в силу вы можете обратиться в ООО для его регистрации.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа от 10.10.2019 № Ф04-5185/2019 по делу № А45-12352/2019 указал, что из анализа приведенных норм обязанность кредитора обратиться в ликвидационную комиссию в досудебном порядке не возникает, а ее неисполнение приведет к оставлению иска без признания в силу п. п. 2 часть 1 статьи 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Арбитражный суд Московского округа от 24.03.2021 № Ф05-6138/2021 по делу № А41-87007/2019 суд указал, что истец не представил доказательств наличия досудебного порядка прекращения спора с ответчиком, а именно направления или вручения претензии ликвидационной комиссии ответчика, либо отказа ликвидационной комиссии от требований кредиторов или отказа от их рассмотрения.

Форма предназначена только для сообщения неверной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта Федеральной налоговой службы для сведения.

Оно напоминает нам, что субсидиарная ответственность контролирующих лиц является исключительной мерой. Здесь суды должны учитывать имущественную обособленность юридического лица, его самостоятельную ответственность, широкую свободу предпринимательских решений учредителей, участников и так далее, указали судьи экономического совета.

Как правило, к основным причинам ликвидации компании не относятся неудачи в бизнесе, так как организация — это инструмент для сохранения. И если владелец решил ликвидировать свою компанию, это означает, что она больше не нужна.

Как быстро IRS ликвидирует брошенные компании?

До 2017 года налоговые органы практически не занимались принудительной ликвидацией компаний, деятельность которых не велась длительное время.

Помимо публикации в «Вестнике», ликвидационная комиссия должна письменно уведомить всех известных кредиторов о начале процедуры ликвидации ООО. Факт уведомления должен быть подтвержден заказными письмами с уведомлением о вручении или подписью уполномоченного кредитором лица.

Федеральная налоговая служба (ФНС) может ликвидировать ООО, если оно не подавало финансовую отчетность более года и на его счетах нет движения средств. Однако каковы риски для учредителей такой заброшенной компании с точки зрения исключения из Единого государственного реестра юридических лиц? Юрист и налоговый консультант Анна Максимова объясняет.

Единственное, что я могу сказать, это то, что компания должна не подавать финансовую отчетность в течение как минимум 12 месяцев, прежде чем ее можно будет признать недействующей. Не ожидайте, что налоговая служба начнет отстранять вашу компанию от работы ровно через год. На практике это происходит, когда налоговые органы добираются до конкретной компании. Кроме того, сама процедура занимает от 4 месяцев и более.

При закрытии ООО мы обычно идем по пути ликвидации или реорганизации. Можно также продать компанию, но это тема для отдельной статьи. На этот раз мы рассмотрим ликвидацию.

Похожие записи:

• Пенсионные права – 2023. Новое в законодательстве в вопросах и ответах
• Доплаты пенсионерам мвд за госнаграды
• Получение водительского удостоверения