Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Модернизация основного средства ОС в 1С 8.3 Бухгалтерия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Под этим понятием понимают комплекс мероприятий, направленный на изменение технического состояния материально-вещественных ценностей. И его тоже иногда путают с ремонтом. Ведь он ввиду установки новых элементов часто схож с обозначенным термином.
Главное отличие лежит на поверхности. Реконструкция проводится только в отношении технически исправных средств труда. Получается тонкая грань. Либо просто подождать, пока используемое оборудование выйдет из строя и использовать ремонт, либо понести затраты, внедряя новые технологии сразу же.
На деле все на так радужно. Не будет увеличения стоимости основных средств, проводки соответствующего характера составлять не придется. Но при этом возникнет масса иных сложностей. Ремонтировать можно лишь ту часть, которая вышла из строя. Значит, качественного обновления все системы все равно не предусматривается. Кроме того, ждать, пока объект просто перестанет быть исправным — это банально экономически невыгодно.
Ремонт, реконструкция и модернизация ОС
В процессе эксплуатации организациям приходится нести затраты на обеспечение функционирования основных средств. Способы отражения этих затрат в учете зависят от их сути, поэтому важно дать определения таким понятиям, как модернизация, реконструкция и ремонт:
- Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ к модернизации относятся работы, в результате которых происходит изменение технологического или служебного назначения основного средства, а также увеличивается его мощность, работоспособность или появляются новые качества.
- Реконструкция — это переустройство ОС, которое улучшает результаты его работы, позволяет увеличить разнообразие производимой продукции, повысить ее качество или количество. Также в НК РФ используется понятие «техническое перевооружение», которое связано с использованием последних технологий и автоматизацией производства.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Эти два понятия объединяет то, что в результате основное средство приобретает улучшенные показатели или новые функции.
- При ремонте технико-экономические показатели не улучшаются, а остаются прежними. Суть его сводится к устранению возникших неисправностей или замене изношенных деталей.
Модернизация самортизированного основного средства
Часто выполняется модернизация ОС, которые уже полностью самортизированы и имеют остаточную стоимость, равную нулю. В нормативно-правовых актах не имеется особых указаний на то, каким образом должны учитываться расходы на модернизацию в таком случае. Так что поступать следует аналогично общему принципу:
- В бухгалтерском учете увеличить первоначальную стоимость на сумму затрат по модернизации. Остаточная стоимость будет равна сумме затрат на модернизацию.
- Пересмотреть СПИ, оценивая, сколько еще времени будет использоваться объект с учетом проведенных работ.
- Рассчитать годовую амортизацию, исходя из новых данных.
Как учитывать модернизацию полностью самортизированного ОС в налоговом учете, читайте здесь.
Важными моментами при учете модернизации ОС являются разделение понятий «ремонт» и «модернизация», организация удобного аналитического учета. Также необходимо принимать во внимание различия в бухгалтерском и налоговом учете модернизации основных средств, которые потребуют от бухгалтера действий по обеспечению корректного отражения временных разниц.
Подробнее обо всех нюансах бухучета основных средств читайте в этой статье.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н
- приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Что это такое — определение
Чтобы корректно отразить в учете расходы по модернизации, необходимо на понятийном уровне отделить данную процедуру от ремонтных работ и проекта реконструкции.
Надо отметить, что само понятие «модернизация» достаточно четко регламентируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ).
Нормативным актом оговаривается, что модернизация охватывает факторы, приводящие к модификации служебных, технических функций соответствующего объекта основных средств.
Типичными результатами модернизации ОС зачастую становятся следующие достижения:
- усиление общей мощности используемого оборудования;
- повышение его производительности (продуктивности);
- появление у объекта новых свойств и характеристик, полезных для хозяйственной деятельности.
Что такое модернизация основного средства
Под модернизацией объекта основного фонда следует понимать комплекс мер, направленный на изменение или существенное улучшение технических характеристик актива.
Главными признаками модернизации, принципиально отличающими ее от ремонта, являются изменения технических свойств объекта в сравнении с технической документацией завода-производителя. К таковым можно отнести:
- Увеличение срока полезного использования;
- Изменение служебного назначения;
- Изменение количества и качества выпускаемой продукции;
- Увеличение производительности оборудования по сравнению с заявленной технической документацией;
- Появление новых, ранее не свойственных оборудованию качеств и прочее.
Продажа основных средств.
В бухгалтерском учете делаются записи:
Д62,76 — К 91-1 — отражены доход от продажи основных средств и задолженность покупателя;
Д 50 «Касса», 51 — К 62, 76 — поступили денежные средства от покупателя;
Д 91-2 — К 68, субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС по выбывающим основным средствам;
Д 01, субсчет «Выбытие основных средств» — К01 — отражено списание первоначальной стоимости выбывающего основного средства;
Д 02 — К01, субсчет «Выбытие основных средств» — отражено списание начисленной амортизации;
Д91-2 — К01, субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость выбывающего объекта;
Д 91-2 — К 10, 23, 60, 70,69 — отражены дополнительные расходы, связанные с выбытием основного средства (на демонтаж, разборку, погрузку и т.д.);
Д 99 «Прибыли и убытки» (91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов») — К 91-9 (99) — отражен финансовый результат от выбытия основного средства.
Модернизация ОС в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
Проведение процедуры модернизации ОС в 1С особой сложности не представляет, поскольку основано на вышеприведенных правилах. Как провести модернизацию ОС в 1С 8.3? Пошагово этот процесс будет выглядеть следующим образом:
- В справочник «Объекты строительства» необходимо ввести аналитику, отражающую подвергаемое модернизации ОС. Ее название может быть скопировано из справочника «Основные средства».
- Эту аналитику при возникновении связанных с ней расходов нужно будет выбирать в документах, отражающих возникновение соответствующих затрат: «Поступление товаров и услуг» (при выполнении работ подрядным способом), «Требование-накладная» (при отпуске материалов для модернизации со склада), «Отражение зарплаты в бухучете» (при работах, выполняемых хозспособом).
- По завершении модернизации в программе на основании акта приема-сдачи объекта следует создать документ «Модернизация ОС» (находится в разделе меню «ОС и НМА»), в котором отразить данные об обоих объектах: строительства (на закладке «Объект строительства») и передававшегося в модернизацию (на закладке «Основные средства»).
- При задании команды «Распределить» (на закладке «Основные средства») сумма затрат на модернизацию будет добавлена к первоначальной стоимости ОС. Здесь же следует уточнить (при необходимости) срок полезного использования. А на закладке «Амортизационная премия» ввести (если нужно) данные о применении этой опции.
Если при очередном плановом начислении амортизации она в отношении подвергшегося модернизации ОС не будет выполняться, то параметры амортизации нужно будет уточнить путем создания документа «Изменение параметров амортизации ОС».
Модернизация самортизированного основного средства
Часто выполняется модернизация ОС, которые уже полностью самортизированы и имеют остаточную стоимость, равную нулю. В нормативно-правовых актах не имеется особых указаний на то, каким образом должны учитываться расходы на модернизацию в таком случае. Так что поступать следует аналогично общему принципу:
- В бухгалтерском учете увеличить первоначальную стоимость на сумму затрат по модернизации. Остаточная стоимость будет равна сумме затрат на модернизацию.
- Пересмотреть СПИ, оценивая, сколько еще времени будет использоваться объект с учетом проведенных работ.
- Рассчитать годовую амортизацию, исходя из новых данных.
Если реконструкция (модернизация) длится более 12 месяцев
В соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества вне зависимости от факта использования в этот период реконструируемого объекта в деятельности, направленной на получение дохода.
Срок проведения реконструкции первоначально устанавливается решением руководства. Продление этого срока также осуществляется на основании решения руководства. При этом при налогообложении принимается фактический срок реконструкции объекта (Письмо ФНС РФ № 02-1-07/23[9]).
«Смелым» налогоплательщикам, которые в данной ситуации не хотели бы приостанавливать амортизацию, можно порекомендовать проводить длительную (более 12 месяцев) реконструкцию (модернизацию) в несколько этапов. Каждый этап (менее 12 месяцев) оформляется отдельным договором как самостоятельная реконструкция, по завершении которой составляется отдельный акт приемки-передачи работ. Желательно, чтобы между этапами существовали перерывы.
Учет проведения модернизации и реконструкции
Модернизации и реконструкции в основном подвергаются здания и сооружения.
Модернизация — это комплекс работ, после которых у объекта появляются новые, улучшенные свойства или меняется его назначение.
Как правило, модернизация проводится во время капитального ремонта, при котором меняется планировка объекта, добавляется новое оборудование.
Реконструкция — это комплекс работ, направленных на переустройство, которое увеличивает производительность и качество объекта.
При реконструкции, в отличие от модернизации может меняться площадь или этажность здания.
Если в процессе модернизации или реконструкции изменилось техническое и служебное назначение объекта, возникли новые свойства и качества, то в этом случае может измениться и первоначальная стоимость объекта, и срок его полезного использования.
И модернизация, и реконструкция направлены на улучшение основных средств, зданий и сооружений и, следовательно, в бухгалтерском учете отражаются одинаково.
Фактические затраты на модернизацию или реконструкцию признаются капитальными вложениями и отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Проводки буду такие:
Дебет 08 Кредит 60 — отражены затраты на модернизацию
Дебет 19 Кредит 60 – выделен НДС
Дебет 68 Кредит 19 – сумма НДС принята к вычету
Дебет 01 Кредит 08 — увеличение первоначальной стоимости по окончанию всех работ при модернизации или реконструкции.
Дебет 60 Кредит 51 – перечислены денежные средства за проведение работ
Если в процессе работ по реконструкции или модернизации увеличился срок службы объекта, то в этом случае меняется и срок полезного использования, а следовательно и размер ежемесячной амортизации.
Ремонт, реконструкция, модернизация — это проводимые действия по улучшению или обновлению основных средств, с возможной заменой деталей или оборудования.
Предприятию важно определиться к какому виду работ (ремонт или реконструкция) относятся проводимые мероприятия, для того чтобы правильно отразить эту операцию в программе и на счетах бухгалтерского учета.
Нормативная база и локальные акты
Некоторые документы, необходимые для проведения работ, я уже упомянула выше. В масштабах организации необходимо также разработать и утвердить учетную политику, включающую особенности учета ОС, а также специфику ремонта, реконструкции, консервации, амортизации.
Частью учетной политики могут стать отдельные положения, например, «По ремонту основных средств», конкретно определяющие налоговый и бухгалтерский учет для отдельных видов ОС или их однородных групп.
В качестве первичных документов в процессе эксплуатации ОС часто используются:
- Накладная на перемещение. Для отражения движения объектов в рамках организации – между подразделениями, цехами, зданиями. При передаче контрагентам (например, в аренду) используется другая форма.
- Акт сдачи-приемки ОС-3. Оформляется при передаче (получении) для (из) ремонта (реконструкции, модернизации и т.д.) причем как внутри организации, так и стороннему исполнителю (подрядчику).
- Акт монтажа ОС-15. Применяется обычно при покупке или создании основного средства, когда оно требует сборки, установки и проверки перед запуском. Но если, к примеру, ваше оборудование проходило работы по модернизации по частям (такое может быть в случае единого комплекса, собранного из нескольких составляющих) и потом требуется его вновь смонтировать, то также допустимо применить эту форму.
- Инвентарная карточка. В ней отражаются основные характеристики объектов и, соответственно, их изменения, в том числе срок полезного использования, первоначальная стоимость, данные перемещения и переоценки.
- Для учета консервации оборудования необходимы приказ и акт. Утвержденных форм нет, вы можете просмотреть и ы по ссылкам.
На сайте Ассистентус много других бланков (образцов) с комментариями по заполнению, для их прочтения достаточно воспользоваться поиском.
Налоговый учет модернизации основных средств
Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ затраты на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость основных средств, которая продолжает погашаться начислением амортизации.
Убедитесь, что вы правильно отличаете ремонт основных средств от модернизации для целей налога на прибыль. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к разъяснениям экспертов.
Пример 2
05.04.2020 организацией была произведена модернизация станка. Стоимость работ, выполненных подрядчиком, составила 130 000 руб.
Срок полезного использования не изменился. Работы длились менее года, амортизация начислялась все время.
Первоначальная стоимость объекта равна 900 000 руб. Он относится к 3-й амортизационной группе. СПИ — 5 лет (60 месяцев).
Чем модернизация основных средств отличается от ремонта
Часто бывает, что понятия ремонт и модернизация путают или принимают за одно и то же. Нормативные документы по бухгалтерскому учету не дают точного определения модернизации. Зато в статье 257 налогового кодекса есть точное определение всех этих понятий.
Основное отличие ремонта и модернизации состоит в том, что расходы по ремонту учитываются во всех видах учета сразу и не капитализируются. Любой вид ремонта не изменяет первоначальные характеристики объекта.
Под модернизацией можно также иметь в виду достройку, реконструкцию, различные работы по техническому перевооружению. Все эти процессы изменяют назначение основного средства и ведут к получению им каких-либо новых качеств, повышению работоспособности и прочим улучшениям.