Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если ЕНВД действительно отменят с 2021 года, надо вовремя перейти на новый льготный режим. Организации и ИП, которые не сообщат о выборе другой системы налогообложения взамен ЕНВД, автоматически окажутся на общей системе. На ОСНО самые высокие ставки налогов и сложная отчётность.
Переход на НПД в течение 2021 года
ИП, переставшие быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на налоговый режим для самозанятых в виде «Налога на профессиональный доход» (НПД).
Подать заявление о переходе на НПД можно в любое время по желанию самого ИП. Как и в случае с ПСН законодательством не установлено каких-либо ограничений по сроку такого перехода. Поэтому непредставление ИП на ЕНВД заявления о переходе на НПД до 31 декабря 2020 года, не помешает применять специальный налоговый режим для самозанятых в 2021 году. Перейти на НПД бывшие вмененщики беспрепятственно смогут в течение всего 2021 года.
Для этого ИП, ранее применявший ЕНВД, должен встать на налоговый учет в качестве самозанятого. Постановка на такой учет осуществляется на основании заявления, к которому прикладывается фотография ИП, а также его паспортные данные. Весь этот комплект документов формируется с использованием мобильного приложения «Мой налог». Если заявление подается через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, то представление сведений из паспорта и фотографии ИП не требуется (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Также ИП вправе подать заявление о постановке на учет в качестве самозанятого через уполномоченный банк, работающий с самозанятыми. В этом случае банк самостоятельно сформирует за ИП заявление и подаст его в ИФНС.
Датой постановки ИП на учет в качестве самозанятого является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Вышеуказанное положение закона позволяет бывшим вмененщикам, не успевшим в 2020 году стать самозанятыми, избежать в 2021 году автоматического перехода на применение ОСНО и доначисления сопутствующих налогов.
Для этого заявление о постановке на учет в качестве самозанятого нужно было направить в первый же день 2021 года. В этом случае автоматического перехода на ОСНО не произойдет, а ИП будет считаться перешедшим на уплату НПД 1 января 2021 года (письмо ФНС от 24.12.2020 № КВ-4-3/21255@). Но вряд ли кто-то сможет это сделать на практике. А если бывший плательщик ЕНВД встанет на учет в качестве самозанятого после 1 января 2021 года, то в период с 1 января 2021 и до даты регистрации в качестве плательщика НПД он будет считаться применяющим ОСНО. Поэтому на него будет возложена обязанность по уплате налогов и представлению отчетности за указанный период в соответствии с общим режимом налогообложения.
Окончание действия режима ЕНВД — что выбрать
2020 год станет последним годом применения режима единого налога на вмененный доход. До конца года вмененщикам надо определиться с новой системой налогообложения и при необходимости заявить о своем намерении налоговому органу.
Для перехода на ОСН никаких действий совершать не нужно — без заявления налогоплательщик с 1 января 2021 года автоматически окажется на общем режиме.
Чтобы стать упрощенцем, потребуется предоставить заявление инспекторам до 31 декабря 2020 года.
Помимо этих двух режимов, на которые могут перейти и организации, и предприниматели, у последних есть также возможность приобрести патент или стать самозанятым. И в том, и в другом случае лицам следует позаботиться о смене режима заранее. Уведомить налоговую о переходе на ПСН нужно до 17 декабря и затем в установленные сроки заплатить необходимую сумму в бюджет.
Самозанятость предполагает совершение регистрационных действий также до завершения года. Об этом мы расскажем далее, но вначале кратко охарактеризуем этот режим.
«Вмененку» периодически пытались отменить, объявляя об отказе от этого режима то до конца 2013 года, то до конца 2017 года. Несмотря на временную отсрочку, никто не собирался отказываться от ЕНВД. Им облагался вмененный доход, который ниже фактического. По этой причине в региональный бюджет поступало меньше средств.
Полезно знать
Как объяснил председатель Правительства РФ Михаил Мишустин, ЕНВД изжил себя. Этот налог был введен в 90-х, когда не представлялось возможным точно установить сумму дохода компании или ИП, поэтому оперировали приблизительными данными. Благодаря техническому прогрессу сейчас можно узнать точную сумму дохода, а соответственно и взыскать больше налогов, чем по приблизительным расчетам.
Сельхозналог вместо «вмененки»
ЕСХН доступен компаниям и предпринимателям, которые занимаются производством, переработкой и продажей с/х продукции. По сельхозналогу они могут работать, если больше 70 % выручки приходится на продажу сельхозпродукции. Подробнее об условиях начисления и о сельхозпроизводителях, которые не могут работать по ЕСХН, можно узнать из главы 26.1.
Чтобы рассчитать сельхозналог, нужно вычесть сумму расходов из суммы доходов, а полученное значение умножить на 6 %. Ставка не фиксированная, и может быть снижена по усмотрению региональных властей.
Это стоит знать
Сельхозналог освобождает юридических лиц от налога на прибыль, ИП — от подоходного налога от выручки. Объекты, участвующие в изготовлении, обработке и реализации с/х продукции, не облагаются налогом на имущество. Компании и ИП не освобождаются от уплаты НДС, перечисления страховых взносов за персонал, транспортного налога и прочих платежей.
На сельхозналог можно перейти, подав уведомление до 31.12.2020 г. Форма заявления налогоплательщика о переходе — №26.1-1.
Сельхозналог отменяется, если за год продажа сельхозпродукции принесла меньше 70 % всех доходов, при этом он отменяется не с момента падения дохода, а с начала года. О прекращении с/х деятельности ФНС должна узнать в течение 15 дней.
Порядок действий для перехода с «вмененки»
- Сниматься с учета не надо. Это произойдет в автоматическом режиме 1 января 2021 года.
- Выбрать новую систему налогообложения.
- Если выбран «патент», распределить виды деятельности между ним и другими системами налогообложения.
- Желающим работать на общем режиме не нужно обращаться в налоговую. Система автоматически переведет бывших «вмененщиков» на ОСНО.
- Перейти на другую или несколько систем налогообложения путем уведомления ФНС заявлением, заполненным по утвержденной форме. Сроки подачи заявления зависят от выбранной системы налогообложения:
- «упрощенка» и сельхозналог начнет действовать с 01.01.2021 года, если заявление было принято до 31.12.2020 года;
- «патент» вступает в силу через 10 дней после подачи заявления;
- налог на профессиональный доход можно оформить посредством приложения «Мой налог» в любое время, потому что нет четко установленных сроков.
Особенности отнесения одежды к предметам из меха
- В код ТН ВЭД 4303 включаются выделанные меховые шкурки и их части, собранные с добавлением других материалов, а также сшитые вместе в виде одежды (ее частей и принадлежностей)
- Не включаются:
- перчатки, рукавицы и митенки, кожаные с натуральным или искусственным мехом (товарная позиция 4203);
- обувь, гетры и аналогичные изделия (группа 64);
- головные уборы или их части группы 65;
- изделия группы 95 (игрушки, игры, спортивный инвентарь).
- Одежда, имеющая подкладку из натурального меха, или у которых натуральных мех прикреплен с наружной стороны, кроме случаев, когда мех является только отделкой, включаются в товарную позицию 4303 в зависимости от конкретного случая
- Рекомендации Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.11.2017 N 21
- Товары на УСН и товары на ЕНВД пробивать разными чеками
- тег 1055 — применяемая СНО при расчете
- для ФФД 1.05 и 1.1 — не является обязательным в печатной форме чека и является обязательным в электронной
В кассовом чеке, БСО, кассовом чеке коррекции и БСО коррекции может быть указана только одна из применяемых пользователем систем налогообложения
| I Номер бита | Тип системы налогообложения | Формат печатной формы I |
| Общая | ОСН | |
| 1 | Упрощенная доход | УСН доход |
| 2 | Упрощенная «доход минус расход» | УСН доход — расход |
| 3 | Единый налог на вмененный доход | ЕНВД |
| 4 | Единый сельскохозяйственный налог | ЕСХН |
| 5 | Патентная система налогообложения | ПСН |
Кому разрешено работать на ЕНВД
Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:
- среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
- не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
- предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.
Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:
- долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
- ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.
Как совмещать несколько систем налогообложения?
Разрешено совмещать «патент», полученный на некоторые виды деятельности, с сельхозналогом, общим налогом и УСН. Другие виды режимов не совместимы друг с другом.
О совмещении систем налогообложения:
|
Нельзя |
Можно |
|
ОСНО+УСН/ЕСХН/НПД |
ПСН+УСН/ЕСХН/ОСНО (по нескольким видам деятельности) |
|
УСН+НПД/ЕСХН |
|
|
НПД+ЕСХН/ПСН |
Какой одеждой и обувью можно торговать на ЕНВД?
- Обувью никакой
- Одеждой — любой, в том числе подлежащей маркировке (кроме меховой)
- Маркировке подлежат (распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р)
| Наименование группы товаров | Код по ОКДП 2 | Код по TH ВЭД |
| Предметы одежды (включая рабочую одежду), изготовленные из натуральной или композиционной кожи | 14.11.10 | 4203 10 000 |
| Блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек | 14.14.13 | 6106 |
| Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков | 14.13.21 | 6201 |
| Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия женские или для девочек | 14.13.31 | 6202 |
Последствия отмены ЕНВД
Отмена ЕНВД для маркированных товаров воспринимается довольно остро, причем не только со стороны предпринимателей, но и общества в целом. Особое внимание уделяется отмене ЕНВД для аптек, ведь их переход на другую систему влечет за собой повышение цен на лекарственные препараты минимум на 5 %. А в некоторых удаленных частях России аптечный бизнес может не справиться с налоговой нагрузкой и вовсе закрыться.
40 % фармацевтического бизнеса использует единый налог на вмененный доход. Об этом сообщила «Ассоциация независимых аптек» спикеру Госдумы. Всех этих доводов оказалось недостаточно, Правительство РФ не сделало исключений, и аптеки станут одними из первых, кого коснется отмена ЕНВД.
Не смотря на то что разговоры об отмене ЕНВД шли уже давно, предприниматели все равно не готовы к этому, а особенно представители малого и среднего бизнеса. Наверное, многие согласятся со словами Надежды Ткаченко, генерального директора сети магазинов «Золотой ажур» и ООО «Минерал-1». По ее мнению, все нововведения в законодательстве РФ, касающиеся предпринимательства, все более усложняют открытие и ведение бизнеса, тогда как во всех цивилизованных странах, наоборот, все делается для его поддержки и развития.
Отмена ЕНВД вызывает много споров, обсуждений и вопросов. Об этом говорят общественных и бизнес-форумах, в том числе такие сообщества, как «Опора России» и «Деловая Россия». На сегодняшний день никому не удается повлиять на решение об отмене, хотя два раза это уже удавалось сделать. Попробуем предположить, какие последствия повлечет за собой закон об отмене ЕНВД.
За последние годы резко снизилась покупательная способность населения. К такой ситуации привел экономический кризис и увеличение ставки НДС, что поспособствовало возрастанию цен. Переход предпринимателей на другие налоговые режимы после отмены «вмененки» в совокупности с вышеуказанными условиями может привести к закрытию большинства ИП. Изучив данные прошлого года одного только Приморского края, можно сделать такой вывод: общее количество налогоплательщиков, работающих с ЕНВД, – 38 095, из них организаций насчитывается 6099, а остальная, львиная, доля пришлась на ИП, а это 31 996.
Многие владельцы малого бизнеса уверены в том, что ни один налоговый режим не сможет в равной степени заменить ЕНВД. После его отмены любая из оставшихся систем, а это патент и УСН, повлечет рост налоговой нагрузки, которую, скорее всего, предприниматели будут компенсировать с помощью увеличения цен.
Повышение налоговых платежей – не единственная причина, по которой предприниматели не хотят отмены ЕНВД, ведь, кроме этого, режим предоставляет возможность использовать для бухгалтерского и налогового учета и отчетности упрощенную форму, что позволяет вести его самостоятельно, не прибегая к помощи специалистов.
Большинство предпринимателей применяют два налоговых режима, это УСН и «вмененка». Общую систему налогообложения могут использовать только организации с годовым оборотом не менее 150 млн рублей. На упрощенной системе налогообложения есть две ставки – 6 % (доходы) и 15 % (доходы минус расходы). То есть 6 % – это минимальная ставка на «упрощенке», тогда как на ЕНВД фактический размер налога может достигать 1 % с дохода. Конечно же, это очень выгодно большинству небольших компаний.
Переход на ЕНВД в середине года. Нюансы, правила, примеры
ЕНВД – это налоговый режим, стоящий на втором месте у российских предпринимателей после упрощённой системы налогообложения (УСН). В настоящее время на ЕНВД находится около двухсот тысяч юридических лиц и почти два миллиона индивидуальных предпринимателей.
Что будет после отмены ЕНВД?
Российский бизнес сможет перейти с ЕНВД на один из предложенных вариантов:
1) на упрощенную систему налогообложения (УСН),
2) на патентную систему с выплатой процентов от потенциально возможного годового дохода,
3) налог на профессиональный доход (режим для самозанятых).
Антон Силуанов пообещал, что в первом квартале 2020 года на официальном сайте ФНС появится новый сервис: налоговый калькулятор, при помощи которого каждый порядочный предприниматель сможет выбрать для себя наиболее выгодный вариант режима налогообложения.
Будет продолжен начатый в свое время нынешним премьер-министром курс на цифровизацию налоговой службы: «Мы сейчас вообще переходим на то, чтобы все налогоплательщики не ходили в Налоговую службу, могли в онлайн-режиме общаться с налоговой», — заявил глава Минфина.
1) Моральное старение. Так называемая «вменёнка» была введена ещё в конце прошлого века, когда государственные фискальные службы не знали, как отследить доходы малого бизнеса. Поэтому независимо от фактического заработка предприниматель платил от 7,5 до 15 % вмененного дохода (в зависимости от региона).
В итоге, реальный доход конкретного бизнеса не учитывается налоговыми службами, что, собственно, и делало ЕНВД таким популярным режимом налогообложения у российского предпринимательства.
Министерство финансов решило, что при существующих технологиях, позволяющих учесть каждую упаковку товара, продаваемого в стране, ЕНВД устарел. Тем более, что аналогов подобного налогообложения нет ни в одной из развитых стран мира: ни в США, ни в ЕС, Китае, ни в Японии.
2) Прикрытие для мошенничества и уклонения от налогов.
ЕНВД, благодаря своей специфике, часто используется для уклонения от уплаты налогов. Перевод розницы на онлайн-кассы, автоматически передающие данные в налоговую, показал, что ряд фирм с миллиардными оборотами, применяя ЕНВД, платят минимальные налоги. Так, из-за этого режима были сорваны планы правительства увеличить число налогов за счет маркировки меховых изделий и снижения контрафакта. «Все реализуется через предприятия, которые используют ЕНВД», — объяснил Антон Силуанов.
3) ЕНВД нарушает закон о конкуренции среди СМСП, создавая перекосы в уровне налогообложения.
Одновременно с отменой ЕНВД станут действовать онлайн-сервисы для бесконтактного налогового администрирования, благодаря которым предприниматели смогут платить налоги без отчетности и визитов в ФНС.
Кроме того, с 01.07.2020. отменят отчетность для юридических лиц на УСН. Налоговые органы будут сами исчислять налог на основе автоматически получаемых через онлайн-кассы данных об оборотах предпринимателей. В настоящий момент ФНС запустила в тестовом режиме сервис «УСН-онлайн» по аналогии с мобильным приложением для самозанятых «Мой налог».
Если ЕНВД действительно отменят с 2021 года, надо вовремя перейти на новый льготный режим. Организации и ИП, которые не сообщат о выборе другой системы налогообложения взамен ЕНВД, автоматически окажутся на общей системе. На ОСНО самые высокие ставки налогов и сложная отчётность.
Для вашего удобства мы собрали в таблице основные особенности каждого льготного режима и сроки перехода.
| Режим | Особенности | Дата перехода |
|---|---|---|
| ПСН | Доступен только для ИП. Ограниченные виды деятельности, основные из которых – бытовые услуги, розница на площади до 50 кв. метров (лимит обещают увеличить до 150 кв. метров) Один патент действует в одном муниципальном образовании. | За 10 рабочих дней до срока действия патента |
| НПД | Вправе применять только физлица – самозанятые и ИП. Самый низкий лимит доходов, запрет на наёмных работников, виды деятельности – услуги, работы и продажа товаров своего изготовления. | В любое время |
| УСН | Доступен почти всем организациям и ИП, высокие лимиты по доходам и работникам, почти все виды деятельности разрешены. Можно выбрать объект налогообложения. | Не позже 31 декабря текущего года |
| ЕСХН | Разрешён только для организаций и ИП, работающих в сельском хозяйстве и рыболовстве. Есть дополнительные региональные льготы и субсидии, ставка может быть снижена до 0%. Можно получить освобождение от НДС, лимита доходов нет. | Не позже 31 декабря текущего года |
Отмена ЕНВД в 2021 году: на какие режимы можно перейти?
Есть два случая, когда можно не дожидаться конца года для смены спецрежима:
- Если муниципальные власти приняли решение отменить ЕНВД на своей территории, и в связи с этим налогоплательщик не может продолжать свою обычную деятельность на «вмененке»;
- Когда предприниматель или организация закрывает один вид деятельности по ЕНВД и начинает вести совершенно другое направление бизнеса.
В обоих случаях заявление о переходе на УСН нужно подать в течение 30 дней, с момента, когда деятельность по ЕНВД прекратилась.
Есть еще ситуации, когда «вмененщики» не могут применять спецрежим из-за превышения физических показателей. Например, площадь торгового зала в связи с реконструкцией превысила 150 м² или количество работников перевалило за 100.
Хотя в этом случае налогоплательщик не сам добровольно принимает решение о смене ЕНВД, ему все равно придется ждать начала следующего года, чтобы в общем порядке перейти на УСН. А до этого времени он автоматически переводиться на ОСНО.
Но, есть исключение. Если «вмененщик», который превысил лимиты по ЕНВД, ведет параллельно деятельность на УСН (совмещает режимы), то он может перейти на «упрощенку» по всем остальным направлениям бизнеса.
Организация, которая прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, или нарушила условия применения этого режима, должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Заявление должно быть подано в течение пяти рабочих дней:
– с момента прекращения деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД;
– с последнего дня месяца налогового периода, в котором были нарушено ограничение по численности сотрудников или по структуре уставного капитала.
Если пятый день срока приходится на выходной день, подать заявление нужно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70).
В течение пяти рабочих дней с момента получения заявления налоговая инспекция должна направить организации уведомление о снятии ее с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Если организация нарушит пятидневный срок, установленный для подачи заявления о снятии с учета, то независимо от фактической даты прекращения деятельности на ЕНВД ей придется платить этот налог до конца месяца, в котором заявление было подано. До окончания этого месяца налоговая инспекция организацию с учета не снимет.
Если организация нарушила условия применения ЕНВД по численности персонала или по структуре уставного капитала, инспекция снимет ее с учета в последний день квартала, предшествующего тому, в котором такие нарушения были допущены. Например, если организация превысила допустимую численность сотрудников (100 человек) в июне и в этом же месяце подала заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то налоговая инспекция снимет организацию с учета 31 марта. В этом случае организация должна заплатить ЕНВД только за I квартал. Начиная с апреля организация обязана платить налоги по общей системе налогообложения.
Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.
Момент перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения зависит от причины отказа от специального налогового режима.
Добровольно отказаться от ЕНВД организация может только с начала следующего календарного года. Следовательно, в этом случае переход на общую систему налогообложения возможен не ранее 1 января следующего года. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
Если организация по своей инициативе прекратила деятельность, в отношении которой она применяла ЕНВД, перейти на общую систему налогообложения можно в том же месяце. Датой перехода на общую систему налогообложения в этом случае будет день, следующий за датой прекращения деятельности на ЕНВД, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
Если организация прекращает деятельность на ЕНВД в связи с отменой этого режима в муниципальном образовании, перейти на общую систему налогообложения она может с начала квартала, в котором ЕНВД в отношении той или иной деятельности отменен. Такой подход объясняется тем, что отмена системы налогообложения в виде ЕНВД возможна только с начала нового налогового периода (п. 1 ст. 5 НК РФ). Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ). Следовательно, чтобы специальный налоговый режим перестал действовать, местные власти должны принять и официально опубликовать соответствующий нормативный акт не позднее чем за месяц до начала очередного квартала. С начала этого квартала организация может перейти на общую систему налогообложения.
Если организация нарушила условия применения ЕНВД по численности персонала или по структуре уставного капитала, она обязана перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором нарушения были допущены. За этот квартал рассчитайте и заплатите все налоги, плательщиком которых организация стала в связи с переходом на общую систему налогообложения. ЕНВД за этот квартал платить не нужно. Такой порядок следует из пункта 2.3 статьи 346.26 и пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
Порядок формирования налоговой базы переходного периода при переходе организации на общую систему налогообложения с ЕНВД Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому при расчете налога на прибыль доходы и расходы признавайте по общим правилам, которые прописаны в главе 25 Налогового кодекса РФ. Они зависят от того, каким методом организация будет рассчитывать налог на прибыль:
- методом начисления;
- кассовым методом.
При использовании метода начисления в налоговую базу по налогу на прибыль доходы включайте в том периоде, в котором они возникли, а расходы – в том, к которому они относятся. Период оплаты значения не имеет (за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ). Об этом сказано в пункте 1 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Кроме того, некоторые виды расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только при соблюдении дополнительных требований. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать только после их отпуска в производство и использования в нем на конец месяца (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ). Незакрытые авансы, полученные (выданные) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) в период применения ЕНВД, включайте в налоговую базу по налогу на прибыль по мере погашения связанной с ними кредиторской (дебиторской) задолженности (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Даты признания отдельных видов доходов и расходов при методе начисления приведены в таблице.
При использовании кассового метода доходы и расходы нужно признавать в том периоде, в котором они оплачены. Такой порядок предусмотрен статьей 273 Налогового кодекса РФ. При этом некоторые виды расходов уменьшают налогооблагаемую прибыль только при соблюдении дополнительных требований. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать только после того, как они оплачены, отпущены в производство и использованы в нем на конец месяца (подп. 1 п. 3 ст. 273, п. 5 ст. 254 НК РФ).
Последствия отмены ЕНВД
Отмена ЕНВД, несомненно, окажет негативное влияние на малый бизнес. Больше всего могут пострадать сферы торговли, где этот режим налогообложения наиболее востребован – магазины, аптеки, ветклиники и т.п.
Отмена ЕНВД будет ощутимой и для других сфер услуг: сервисного обслуживания и ремонта автомобилей, грузовых и пассажирских перевозок. Это показывает, что влияние отмены единого налога на вмененный доход будет массовым.
Если в 2021 году правительство все же отменит ЕНВД, это может привести к следующим последствиям:
-
предприниматели лишатся удобного режима налогообложения. ЕНВД имеет высокую востребованность и эффективность среди налогоплательщиков, а после его отмены предпринимателям придется искать альтернативные варианты. Причем, налоговая нагрузка на предпринимателей только повысится;
-
ухудшится социальное и экономическое положение жителей, вырастет безработица. Небольшие предприятия, использующие ЕНВД, дают рабочие места. Если же налоговая нагрузка окажется непосильной для таких предприятий, их ждет ликвидация, которая приведет к увеличению безработицы. Кроме того, гибель малого бизнеса может стать причиной повышения цен и опустению торговых центров – все это негативно скажется на положении жителей;
-
бюджет понесет потери. Во-первых, небольшие предприятия не покупают, а арендуют торговые площади. С аренды также выплачиваются налоги. Массовое закрытие микропредприятий снизит поступления налогов с арендных платежей. Кроме того, отмена может привести к дефициту муниципального бюджета. При переходе малого и среднего бизнеса на другие системы налогообложения, 100% НДС будет уходить не в местный, а в федеральный бюджет, а налог на прибыль будет пропорционально распределяться между региональным и федеральным бюджетом.