Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИП при совмещении ЕНВД и УСН платит НДФЛ с доходов работников в разные ИФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налогоплательщики, которые применяют УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ относительно прибыли, которая образовалась в результате ведения предпринимательской деятельности. Данная прибыль подлежит обложению УСН. При этом, ИП на УСН не освобождается от уплаты НДФЛ в случаях, предусмотренных пунктами 2, 4, 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
НДФЛ для ИП на УСН в 2022 году
Не облагаются сборами средства, которые индивидуальный предприниматель получил от выполнения тех видов деятельности, которые указаны при регистрации и внесены в ЕГРИП.
Прибыль, которую получает ИП на УСН от сделок, не перечисленных в ЕГРИП, по законодательству считается сделкой, совершенной физическим лицом и подлежит налогообложению по ставке 13%.
Индивидуальный предприниматель на УСН может воспользоваться своим правом на налоговый вычет и уменьшить налогооблагаемый доход.
ИП на УСН является плательщиком НДФЛ в следующих случаях:
- от прибыли в виде денежных (материальных) призов в результате участия в различных рекламных акциях, которые проводятся продавцами (производителями) продукции на выигрыш, который превышает 4 000 рублей;
- от прибыли, образовавшейся в случае получения займов (от займов в рублях — сумма, рассчитанная как 2/3 ставки рефинансирования минус денежный эквивалент процентов по договору займа; от займов в валюте — денежная выгода рассчитывается из ставки 9% годовых минус проценты, которые указаны в условиях договора — в соответствии со статьями 212 и 224 Налогового кодекса РФ);
- от прибыли, которая образовалась в результате получения процентов по банковским вкладам (вклады в рублях рассчитывается как сумма ставки рефинансирования ЦБ РФ и 5 процентных пунктов; вклады в иностранной валюте рассчитываются по ставке 9% годовых);
- от прибыли из иностранных источников;
- в форме дивидендов (от участия в сторонних организациях);
- от полученных средств, по которым ранее он не был перечислен и удержан в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.
ШТРАФ за несвоевременную уплату НДФЛ
Примечание: Когда могут начислить штраф, а когда не должны
При перечислении НДФЛ в бюджет налоговые агенты должны соблюдать сроки, установленные статьей 226 Налогового кодекса РФ. Положения статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ, согласно которым НДФЛ можно платить по окончании года, на налоговых агентов не распространяются.
Согласно статьи 123 Налогового кодекса РФ Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и (или) перечислению в бюджет:
- если в установленный срок налоговый агент не удержал (не полностью удержал) налог из денежных средств, выплаченных контрагенту;
- если в установленный срок налоговый агент не перечислил (не полностью перечислил) в бюджет удержанную сумму налога.
Применение штрафных санкций не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
Если НДФЛ перечислен в бюджет позже установленных сроков, то помимо штрафных санкций инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Пени за неуплату налога начислят в целом по организации с учетом даты получения дохода каждым сотрудником и фактических сроков удержания НДФЛ налоговым агентом (п. 2 письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № АС-4-2/22690).
Штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). При этом перечислять в бюджет сумму неудержанного НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не обязан (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если удержать НДФЛ невозможно, то организация обязана уведомить налоговую инспекцию по форме 2-НДФЛ о неудержанной сумме налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 3 ст. 24 и п. 5 ст. 226 НК РФ).
Особенности налогообложения
По НДФЛ для ИП на ЕНВД в 2019 году:
- если бизнесмен ведёт деятельность, которая не попадает под единый налог, но указал её в ЕГРИП, то не освобождается от составления соответствующей декларации;
- если работа ведётся только по основной деятельности, то ИП не считается налогоплательщиком по части прибыли и не обязан сдавать декларации;
- если в штате есть работники, то должен удерживать с сотрудников подоходный налог 13% и сдавать формы отчётов по установленному НК РФ регламенту.
По ОСНО, предприниматели должны руководствоваться нормами 23 главы НК РФ и оплачивать авансовыми платежами до:
- 15 июля;
- 15 октября;
- 15 января 2019 г. (за 4 квартал 2019 года).
Налоговая производит расчёт (с учётом вычетов) и присылает уведомление о сроках и сумме авансового платежа. После чего ИП должен их совершить. Если такое уведомление не поступило, то предприниматель не обязан сам считать сумму налога. Чтобы не начислялась пеня за просрочку, лучше позвонить в ИФНС и попросить дубликат документа.
Когда вы предприниматель или только начали оформлять документы на ИП, очень важно посетить налоговую инспекцию по месту регистрации и по месту жительства, чтобы в точности записать, перед кем вам нужно отчитываться, куда перечислять налоги, какие документы сдавать. Из-за того, что закон позволяет вносить некоторые изменения на местах, по регионам может наблюдаться небольшая разница в требованиях.
Согласно НК, индивидуальный предприниматель не признается плательщиком подоходного налога в части прибыли от ведения основной работы. То есть, он не должен удерживать налог от своего чистого дохода, предоставлять информацию в ФНС. Однако если ИП указал в ЕГРИП, виды, не подпадающие под ЕНВД, то он не освобождается от обязательств предоставления декларации соответствующей формы. Такой вывод можно сделать на основании Письма ФНС России №АС-4-3/6753 26.04.2011г.
Корректировка налога и его перечисление
После осуществления расчета НДФЛ и формирования декларации необходимо скорректировать сумму налога и либо доплатить, либо возвратить налог из бюджета.
При изменении дохода свыше 50% нужно сформировать декларацию по форме 4-НДФЛ для того, чтобы скорректировать авансовые платежи.
Узнайте, в каких еще случаях и в какие сроки ИП должен сдать 4-НДФЛ.
По итогам года ИП сдают декларацию 3-НДФЛ в свою ФНС до 30 апреля.
О заполнении налоговой декларации ИП читайте .
Что же касается ИП, привлекающего к работе сотрудников, то он является агентом и должен вычесть из их зарплаты налог. Сроки перечисления налога зависят от вида выплачиваемого дохода. НДФЛ с больничных и отпускных перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены, с заработной платы, премий — не позднее дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИП
- Общая система налогообложения (ОСНО), предусматривает оплату следующих налогов
- налог на доходы физических лиц по ставке 13%
- НДС по ставке 0%, 10%, 18%
- налог на имущество до 2%
- налог на прибыль и т.д.
2. Специальные налоговые режимы
А) (УСНО), предусматривает
следующие варианты налогов
- 15% от прибыли (доходы минус расходы) и ведение налоговой отчетности
- 6% от дохода, не зависимо от расходов и ведение налоговой отчетности
Патентная система налогообложения (ПСН)
Этот налоговый режим предназначен специально для ИП. При выборе этого режима, также как на ЕНВД, вы платите налог не с реально полученных доходов, а с потенциально возможного годового дохода бизнеса. Сумма налога будет разной для разных регионов, так как доходность в крупных городах будет заметно отличаться от мелких.
Для использования ПСН нужно приобрести патент, который даст вам право заниматься определенным видом деятельности на срок от 1 до 12 месяцев. При этом предприниматель в праве получить несколько патентов для разных видов деятельности.
Налоговая ставка на ПСН составляет 6% (власти субъектов РФ могут снизить ее до 4% или 0). Фиксированные страховые взносы ее не уменьшают (как в случае с ОСН, УСН и ЕНВД). Помимо 6% от потенциального дохода вы платите фиксированные страховые взносы за себя, а также НДФЛ и страховые взносы за сотрудников (при их наличии).
Предприниматели на ПСН освобождаются от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности, и НДС (за исключением деятельности по ввозу товаров в РФ).
Для применения патентной системы налогообложения доход вашего бизнеса не должен превышать 60 млн. рублей, а численность сотрудников – 15 человек.
В Налоговом Кодексе указаны виды предпринимательской деятельности, которые могут применять этот налоговый режим. Их количество значительно больше, чем на ЕНВД, и составляет более 60 видов деятельности. Рассмотрим основные из них:
- Услуги розничной торговли (общественного питания) с площадью торгового зала (зала для обслуживания посетителей) не более 50 м2, либо без него,
- Ремонт, пошив, чистка одежды и обуви,
- Парикмахерские и косметические услуги,
- Ремонт мебели, бытовой аппаратуры, часов и др.,
- Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования,
- Техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств,
- Услуги по перевозке пассажиров и грузов автомобильным или водным транспортом,
- Услуги по ремонту жилья и другие услуги,
- Услуги по обучению населения, переводческой деятельности, а также проведение спортивных занятий,
- Услуги фотоателье, а также фото- и кинолабораторий,
- Услуги по прокату и экскурсионные услуги,
- Сельскохозяйственные услуги и другая деятельность,
- Сбор, обработка и утилизация отходов и др.
По этим видам деятельности устанавливается размер потенциально возможного годового дохода, который не может превышать 1 млн. руб. в год, однако региональные власти могут по своему усмотрению увеличить этот лимит.
ПСН подойдет для небольших бизнесов, которые занимаются одним из приведенных выше видов деятельности. Также это хорошая возможность для начинающего бизнеса: вы можете приобрести патент на 1 — 2 месяца, чтобы оценить спрос и перспективы развития. При этом разрешенных видов деятельности больше, чем на ЕНВД, но ограничения по доходу и количеству сотрудников строже. ПСН регулируется главой 26.5. НК РФ.
Особенности перечисления
Если вы платите налог, но отправляете отчёты не в ту инспекцию, это не значит, что вас будут штрафовать. Когда сотрудники работают по вменёнке ИП зарегистрированом в одном регионе, а деятельность развёрнута в другом, то следует написать заявление в одну из этих инспекций, чтобы ваши платежи распределялись должным образом. Это поможет избежать лишних вопросов и проверок. В налоговой должны знать, что вы исправно вносите выплаты. ФНС по своей форме 5-НДФЛ распределит взносы по нужным региональным счетам.
Вернуть излишки, которые вы перечислили в виде налога, штрафов и пени можно в течение 3 лет с момента совершения платежа. Напишите заявление в ИФНС по месту учёта. Из-за того, что в различных регионах существуют особые условия возврата, целесообразно проконсультироваться в местном налоговом органе.
Но в любом случае вам нужно подготовить все документы по НДФЛ, платёжные ведомости и квитанции, чтобы доказать свою правоту.
Возврат средств, по желанию, проводится:
- на лицевой или другой банковский счёт;
- на погашение иных штрафов и платежек;
- в счёт выплат НДФЛ будущих периодов.
Общий порядок предусматривает перевод денег любым удобным для вас безналичным способом.
Учёт налоговых расходов по товарам
В переходный период по товарным запасам и операциям с товаром появляются две стандартные ситуации:
- Товар закуплен и за него произведена оплата при ЕНВД, а продан при УСН. Руководствуясь статьей 346.25 п.2 и п.8 Письма №СД-4-3/19053@ от 20.11.2020, сумма расходов на оплату товара принимается в расход УСН, исходя из требований отражения расходов по мере продажи товара.
- Товар продан во время применения ЕНВД либо за него получен аванс, но оплата поставщику товара произведена предприятием либо предпринимателем в 2021 году (в период действия «упрощёнки»).
В этой ситуации становится очевидным, что доход от реализации не будет отражён в составе доходов УСН, соответственно, и оплата относится к расходам прошлого года, когда налогоплательщик применял ЕНВД. На это указывает п.7 Письма № СД-4-3/19053@ от 20.11.2020.
Пример: ООО «Росинка» реализовало письменный стол по цене 5000 рублей 15 октября 2020 года ИП Рябинкин А.В. Оплата ООО «Росинка» произведена поставщику стола ООО «ВегаПлюс» 17 февраля 2021 года в сумме 4000.
В состав доходов ООО «Росинка» не вошли 5000 рублей, соответственно, и 4000 рублей, оплаченные в 2021 году, в налогооблагаемые расходы не войдут.
В переходный момент могут сложиться две ситуации, связанные с закупкой сырья и материалов для производственной деятельности по вопросу оплаты и отнесению затрат на производство:
- Оплата и принятие к бухгалтерскому учёту произошли в 2020 году, а списание в 2021 году (при применении УСН). В этом случае правомерно отнести стоимость сырья и материалов на расходы по «упрощёнке». Об этом говорится в п.1 ст.4 Федерального Закона № 373-ФЗ от 23.11.2020.
- Сырье и материалы приобретены и отнесены на производственные расходы в 2020 году, а оплата произошла в 2021 году. Руководствуясь п.п.1 п.2 ст. 346.17 НК РФ можно списать расходы по оплате ТМЦ, но такой подход чреват возникновением споров с налоговиками (по аналогии с выплатой заработной платы).
Общая система налогообложения для ИП. Как перейти на ОСНО
ОСНО присваивается сразу после регистрации ИП, если не было подано заявления о переходе на какой-либо иной режим.
- УСН на ОСНО
Чтобы перейти с упрощенки на стандартную систему необходимо подать соответствующий бланк заявления об отказе применения УСН в органы ФНС в срок до 15 января. Если заявление не подано, перейти можно будет лишь со следующего года.
Однако, если были нарушены ограничения, установленные для УСНО, ИП «автоматом» переводится на ОСНО в том квартале, когда они были допущены.
- c ЕНВД на ОСНО
Чтобы перевестись с вмененки на общую систему, ИП необходимо в течение 5 дней с момента прекращения деятельности подпадающей под ЕНВД подать в ИФНС заявление по форме ЕНВД-4 на бумажном носителе.
Но в случае утраты права применения спец. режима, перевод так же осуществляется автоматически.
- c ЕСХН на ОСНО
В данном случае заявление по ф. 26.1-3 подается не позднее 15 января. Перевод осуществляется автоматом в случае утраты права применения ЕСХН.
Согласно НК, индивидуальный предприниматель не признается плательщиком подоходного налога в части прибыли от ведения основной работы. То есть, он не должен удерживать налог от своего чистого дохода, предоставлять информацию в ФНС. Однако если ИП указал в ЕГРИП, виды, не подпадающие под ЕНВД, то он не освобождается от обязательств предоставления декларации соответствующей формы. Такой вывод можно сделать на основании Письма ФНС России №АС-4-3/6753 26.04.2011г.
НК РФ предписывает «вмененщику» уплатить НДФЛ ИП при появлении у него прибыли от деятельности, не предусмотренной выбранным кодом ОКВЭД. К таким случаям относятся как средства, полученные в качестве физического лица, например, выгода от продажи недвижимости, так и средства от осуществления предпринимательской деятельности. Например, в виде призов, полученных от проведения рекламной акции или дивидендов от участия в других организациях.
Если ИП, на ЕНВД, привлекает работников, то у него возникает обязанность по удержанию от их заработной платы сбора.
Он рассчитывается по ставке 13% и уплачивается в ФНС по месту регистрации индивидуального предпринимателя (ст. 224 НК РФ). В письме Минфина № 03-11-11/297 30.11.2011г. дается подробное разъяснение о том, что при найме сотрудников на работу, ИП признается налоговым агентом к заработку сотрудников на данном предприятии. При этом помимо удержания и перечисления налога, в функции работодателя входит так же предоставление в инспекцию не позднее 01 апреля справок установленной формы.
В связи с тем, что систему обложения вмененным налогом, выбирают коммерсанты, зачастую ведущие разъездной характер работы или имеющие несколько стационарных точек в различных частях субъектов Российской Федерации, зачастую возникает вопрос о том, куда платить удержанные деньги, в какую инспекцию подавать данные о доходах сотрудников. НК РФ в статье 226 п. 7, указывает, что лица, признанные агентами плательщика, обязаны удержать налог и предоставить соответствующие документы в ФНС по месту своей регистрации.
Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничного пособия по нетрудоспособности
Согласно п.6 статьи 226 НК РФ С 01 января 2016 г. решен вопрос о удержанного налоговым агентом НДФЛ при больничном и отпусках:
не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.
Согласно Трудовому кодексу, выплата отпускных производится не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ст. 114, п. 9 ст. 136 ТК РФ). Значит, сумма налога НДФЛ известна сразу, и размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца, значения не имеет.
Такой же порядок действует в отношении больничный пособий по временной нетрудоспособности. Поскольку при определении дохода в виде больничного пособия размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца, не имеет значения.
От НДФЛ освобождаются государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности (больничный). В связи с этим больничное пособие облагается НДФЛ в общем порядке.