Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение в Швейцарии в 2020 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подоходный налог в Швейцарии состоит из трех элементов: федерального налога (Bundessteuer), который одинаков во всей Швейцарии, кантонального и коммунального налогов (Kantonalsteuer), которые различаются от кантона к кантону и даже от города к городу внутри кантона.
Налог на имущество и богатство в Швейцарии
Второй по важности индивидуальный налог в Швейцарии – налог на личное имущество (или богатство). В России у него нет прямого эквивалента, а, к примеру, в Германии и Австрии он был отменен.
Налог на имущество рассчитывается по итоговой стоимости вашей личной собственности: доли коммерческих предприятий и недвижимости (в Швейцарии), банковские счета, облигации и биржевые бумаги, оценочная стоимость прав интеллектуальной собственности, таких как товарные знаки, патенты, коллекции искусства.
Здесь также налоговая ставка прогрессивная, и разница между кантонами даже более существенна, чем при подоходном налоге. Ставка налога на имущество в наиболее дорогом кантоне Женева практически в десять раз выше наиболее дешевого кантона Нидвалден (Nidwalden), что рядом с Люцерном!
Иностранцам, раздумывающим о переезде в Швейцарию, рекомендую обязательно рассчитать возможный налог на имущество. Конечно, многое зависит от основания, по которому вы переезжаете. Одно дело, если вы получили контракт на должность топ-менеджера в крупном швейцарском банке или инженера в одной из швейцарских хайтек-корпораций… Помимо этого, единственный реальный шанс для неграждан ЕС быстро получить постоянный вид на жительство – инвестировать существенное количество средств в экономически значимую коммерческую деятельность.
В этом контексте «экономически значимый» – это активный бизнес не менее чем с 20-25 штатными сотрудниками, а «существенный вклад» – инвестиция в минимум 20 млн швейцарских франков (≈ 18 млн евро). Просто положить деньги на счет швейцарского банка и купить виллу в Лугано или шале в Санкт-Моритце определенно будет недостаточно…
Как только иностранец переведет существенную сумму своего благосостояния в Швейцарию в виде инвестиционного капитала и получит вид на жительство, его имущество будет облагаться налогом на богатство.
Налогообложение юридических лиц
Пошлины оплачиваются всеми компаниями, которые прошли регистрацию в реестре фирм государства. База налогообложения формируется из общемировой прибыли. Исключением являются заработки от филиалов-нерезидентов и налоги на доходы от недвижимости, если они освобождены от ставок. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории государства, перечисляют в казну сборы от прибыли полученной в ходе работы постоянных представительств или от сдачи в наем жилой или коммерческой недвижимости.
Ставками облагается только чистая прибыль – все необходимые расходы заранее вычитаются, ввиду чего снижается уровень сбора. Стандартная федеральная ставка составляет 8,5%, при вычете всех расходов получается эффективная ставка – 7,8%. Дополнительно к ней добавляются кантональные сборы. При расчете уровня налогообложения во внимание не принимаются потери и прибыли от конвертации валют, дивиденды часто освобождаются от пошлин.
Налоговый план сразу после переезда
Теперь пример. Допустим, некая девушка Таня из Санкт-Петербурга переезжает жить в Швейцарию -учиться, работать или выходит замуж. Какие же основные налоги по этим сценариям она будет платить?
Пока доходы не превышают 120 000 CHF (швейцарских франков) в год (500 000 в Женеве), подавать налоговую декларацию не обязательно.
Первые пять лет у Тани будет миграционное разрешение L или B, точно не C (его выдают после 5-10 лет проживания в Швейцарии). Иностранцы с такими разрешениями платят «налог на доходы у источника» в зависимости от кантона. Как правило, он удерживается работодателем при выплате заработной платы. Пока доходы не превышают 120 000 CHF (швейцарских франков) в год (500 000 в Женеве), подавать налоговую декларацию не обязательно. Но работодатели могут это сделать, если хотят получить свои вычеты.
Швейцарские налоги – среди самых низких
Фискальный климат Швейцарии остается одним из самых благоприятных для предпринимателей, свидетельствуют данные последнего исследования «Swiss Tax Report 2016» консалтинговой компании KPMG, сравнившей действующие ставки налогов на прибыль и доход в 130 странах мира и отдельно – в 26 кантонах Конфедерации. При этом, отмечают эксперты, снижение налоговой нагрузки на компании в последние годы существенно замедлилось, в то время как обычным гражданам приходится перечислять в государственную казну немного больше заработанных средств.
В Швейцарии ставки налога на прибыль значительно отличаются в зависимости от кантона, в котором зарегистрирована компания. При этом авторы исследования принимали во внимание федеральную, кантональную и коммунальную составляющие.
Самым привлекательным для предпринимателей остается Люцерн, где эффективная ставка обычного налога не превышает 12,32 %. За ним следуют Нидвальден с Обвальденом (12,66 %) и Аппенцель-внешний (13,04 %).
В то время как в Ури ставка уменьшилась с 15,12 % до 15,01 %, Швиц поднял налог на прибыль с 14,86 % до 15,27 %.
В прошлом году немного сократил нагрузку на компании и кантон Во (с 22,79 % до 22,09 %). Несмотря на это, Романдская Швейцария остается в числе регионов, где действуют самые высокие ставки налога на прибыль. Больше всего средств перечисляют в бюджет юридические лица, зарегистрированные в Женеве (24,16 %) и Базеле (22,18 %).
Как устроена система налогообложения
В Швейцарии, как в любом федеративном государстве, есть налоги, действующие на уровне федерации целиком, а также на уровне кантонов (их 26) и муниципалитетов (2250). Кантоны и муниципалитеты очень самостоятельны в налоговых вопросах и могут взимать свои сборы, которые должны соответствовать общим федеральным правилам. Новые законы о налогах на всех уровнях часто проходят через референдум.
Виды налогов и сборов, ставки, суммы вычетов, органы для подачи декларации и оплаты могут отличаться от кантона к кантону.
Виды налогов и сборов, ставки, суммы вычетов, органы для подачи декларации и оплаты могут отличаться от кантона к кантону. И от муниципалитета к муниципалитету. Это очень непривычно и сложно на первый, а иногда и на второй взгляд для жителей централизованных стран.
Подоходный налог в Швейцарии на физ. лиц
Физические лица из числа резидентов оплачивают налог на прибыль в Швейцарии с общемирового дохода. В основную базу не включаются доходы от иностранного бизнеса или недвижимого имущества. К резидентам относятся как граждане государства, так и лица, проводящие в стране от 183 дней в году. Все остальные не являются налоговыми резидентами, однако оплачивают пошлины от следующих видов заработка: заработная плата, коммерческий доход от бизнеса или сдача в аренду недвижимости любого типа.
Для расчета налога на доходы в Швейцарии применяется прогрессивная ставка. Максимальный уровень сбора составляет 11,5% и зависит величины годового заработка контрагента. Каждый кантон имеет право устанавливать свои размеры пошлин. Ниже приведены данные о максимальном размере налога на зарплату и прочие прибыли в разных кантонах Швейцарии.
Налоги в Германии для фрилансеров — регулирование малого бизнеса
Если у вас нет большого оборота, подумайте об использовании регулирования малого бизнеса. С оборотом минимум 17 500 евро в год плюс запланированный оборот в 50 000 евро в следующем году есть высокие шансы не платить налог на добавленную стоимость.
Расходы и доходы, связанные с налогом на добавленную стоимость, должны подаваться в ведомство по финансам finanzamt ежеквартально или даже ежемесячно. Одним из недостатков правил для малого бизнеса является то, что налоговая инспекция не возмещает входной налог. Проще говоря, если вы используете регулирование малого бизнеса, вы платите немного больше.
Надеемся, что наша статья окажется полезной для наших соотечественников, которые переехали на ПМЖ в Германию для занятия бизнесом или самозанятостью (фрилансом).
Если вы только собираетесь переехать в ФРГ, вам может стать полезной наша статья, в которой мы опубликовали информацию о всех легальных способах иммиграции в Германию.
Мы предлагаем нашим соотечественникам бизнес иммиграцию в Германию в качестве владельца бизнеса. Весь процесс займет порядка полугода. О подробностях нашей услуги вы можете узнать по ссылке.
Также мы занимаемся сопровождением процедур бизнес иммиграции в Германию, оформления национальной визы категории D, бизнес визы (временного вида на жительство на основании ведения бизнеса в стране), Голубой Карты, которая позволяет получить ПМЖ в Германии за короткий срок – 21 неделю. Наши предприниматели могут ознакомиться с более подробной информацией в следующей статье.
Основная информация о регистрации компании в Германии под ключ представлена по ссылке.
Налогообложение юридических лиц
Пошлины оплачиваются всеми компаниями, которые прошли регистрацию в реестре фирм государства. База налогообложения формируется из общемировой прибыли. Исключением являются заработки от филиалов-нерезидентов и налоги на доходы от недвижимости, если они освобождены от ставок. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории государства, перечисляют в казну сборы от прибыли полученной в ходе работы постоянных представительств или от сдачи в наем жилой или коммерческой недвижимости.
Ставками облагается только чистая прибыль – все необходимые расходы заранее вычитаются, ввиду чего снижается уровень сбора. Стандартная федеральная ставка составляет 8,5%, при вычете всех расходов получается эффективная ставка – 7,8%. Дополнительно к ней добавляются кантональные сборы. При расчете уровня налогообложения во внимание не принимаются потери и прибыли от конвертации валют, дивиденды часто освобождаются от пошлин.
Ставка НДС в Швейцарии
Государство не относится к Европейскому Союзу, однако законодательный норматив налога на добавленную стоимость разрабатывался согласно директиве ЕС. Пошлина оплачивается при импорте и реализации товаров или услуг на территории страны только на федеральном уровне. С экспорта перечисления не взимаются.
- Полностью освобождены от сборов банковские и некоторые финансовые услуги.
- 2,5% – применяется для необходимого продовольствия и поставок воды.
- 3,8% – особая ставка, характерная для гостиничной деятельности.
- 8% – стандартный уровень, применимый для всех остальных категорий товаров и услуг.
Отчисления с добавленной стоимости
НДС – один из общеобязательных федеральных налогов в Швейцарии, который относится к числу потребительских, поскольку его уплачивает не продавец, а конечный потребитель товара или услуги.
В отличие от многих других европейских государств, налог на добавленную стоимость появился в Швейцарии относительно недавно — только в 1995 году. Текущие ставки НДС составляют 7,6% и 2,4% в зависимости от вида товара/услуги.
Для того чтобы у субъекта предпринимательской деятельности возникла обязанность по регистрации в качестве плательщика этого фискального платежа, его годовой оборот должен превышать сто тысяч швейцарских франков. Действующее законодательство предусматривает, что в случае экспорта товара в ЕС, для него будет действовать нулевая ставка НДС.
Кроме того, если физическое лицо-нерезидент приобретает в Швейцарии определенные потребительские товары, ему может быть возвращен начисленный на эти товары НДС в том случае, если они вывозятся из страны в течение 30-ти дневного срока с момента покупки (при условии сохранения чека).
Ставки подоходного налога в Швейцарии
Ваш налоговый счет будет зависеть от того, в каком кантоне и муниципалитете вы проживаете. В целом, налоговая шкала является прогрессивной; таким образом, чем больше вы зарабатываете, тем больше налогов вы платите.
В Швейцарии существует пониженная налоговая шкала.
Для супружеских пар, живущих вместе, и неполных семей существует пониженная налоговая шкала.
Например, если одинокий налогоплательщик должен будет заплатить 11,5% прямого федерального налога, как только он заработает более 755 200 швейцарских франков, то женатые налогоплательщики и одинокие налогоплательщики с детьми не будут платить такой налог, пока не заработают более 895 900 швейцарских франков.
Согласно законодательству Швейцарии, налоговая шкала для одиноких налогоплательщиков не распространяется на семьи с детьми.
Правительство Швейцарии предоставляет федеральный и кантональный онлайн-калькуляторы налогов, чтобы вы могли рассчитать, сколько вам придется заплатить.
Возврат налогов в Швейцарии
Если у вас вычитают налог из зарплаты и вы не обязаны подавать налоговую декларацию, вы можете подать заявление о корректировке удержанного налога. Это может привести к частичному возврату налога.
Большинство кантонов предоставляют специальную форму для подробного описания вашего заявления, но некоторые требуют подачи полной налоговой декларации.
Вы можете подать заявление о корректировке налога на:
- Проценты по потребительским кредитам и кредитным картам;
- Расходы на международное недельное проживание;
- Расходы на образование и переподготовку;
- Расходы на здравоохранение и несчастные случаи;
- Расходы на инвалидность;
- Выплаты по поддержке;
- Выплаты алиментов;
- Расходы по уходу за детьми;
- Донации;
- Взносы в пенсионный фонд (второй компонент) и собственные пенсионные взносы (третий компонент).
Заявления о корректировке должны быть поданы до 31 марта следующего года — большинство кантонов не продлевают этот срок.
Подоходный налог в Швейцарии
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Ставка подоходного налога | 40 % | 2022 |
Лучшая Налоговая Гавань Мира – Швейцария
Швейцарские банки – самые известные в мире и у конфиденциальность, которой придерживаются Швейцарские банки, отличная репутация во всем мире. Я уже писала о самых свежих и последних атаках на Швейцарские банки, а также о том, как величественно они дают отпор.
Как и многие страны Европы, Швейцария облагает резидентов своей страны налогами на их доходы по всему миру. Налоговые ставки для резидентов Швейцарии зависят напрямую от того в каком регионе Швейцарии ( кантоне) они живут. Кантоны, где налоги для резидентов самые низкие – это Цуг, Швиц (нем. Schwyz), Нидвальден (нем. Nidwalden), Цюрих (нем. Zürich).
Для резидентов Швейцарии налоговые ставки могут доходить до 35%, что не дает сравнить Швейцарию даже с ее европейской соседкой Андоррой или другими налоговыми гаванями. Все дело в том, что Швейцария не является налоговой гаванью в традиционном смысле данного понятия.
Иностранцы могут очень сильно уменьшить свои налоговые выплаты, если воспользуются преимуществами Швейцарской налоговой сделки, известной как «Швейцарская Фискальная Сделка». В сущности, это налоговая сделка с таким бесплатным бонусом в приложении как разрешение на проживание в Швейцарии.
Кстати власти Швейцарии довольно разборчивы и далеко не каждый может воспользоваться преимуществами фискальной сделки со Швейцарией. Вы сможете воспользоваться Швейцарскими налоговыми каникулами только если вы готовы стать резидентом Швейцарии, не намерены работать или вести бизнес в Швейцарии и не являетесь Швейцарцем по национальности.
Все детали Швейцарской налоговой сделки должны обсуждаться с определенным кантоном, где вы хотите жить, и власти данного кантона расскажут Вам как следует рассчитывать налогооблагаемый доход. Обычно расчёт состоит из умножения арендной стоимости вашего жилища в Швейцарии на пять или умножения ваших расходов на вашу недвижимость в Швейцарии на два. Арендная стоимость – это примерная стоимость аренды жилища подобного Вашему в Швейцарии. Естественно, что чтобы попасть под фискальную сделку с властями Швейцарии вы должны быть человеком состоятельным и «стоить» как минимум 2000 000 ( два миллиона) Швейцарских франков.
Другие налоги в Швейцарии · VIZA
Налог на недвижимость
В приблизительно половине кантонов Швейцарии недвижимость облагается не только налогом на имущество (капитал), но и также специальным налогом на недвижимость, который взимается ежегодно.
Его также называют земельным налогом, и он взимается в основном на муниципальном уровне по местонахождению недвижимости.
Ставка всегда пропорциональная и может варьироваться от 0,03 % до 0,3 % от рыночной стоимости или капитализированного дохода.
Налог на куплю-продажу недвижимости
Налог на куплю-продажу недвижимости взимается практически во всех кантонах при переходе права собственности на недвижимость. Налог рассчитывается на основании цены продажи и обычно уплачивается покупателем. Налоговые ставки на кантональном и местном уровнях, как правило, пропорциональны и варьируются от 1% до 3% от продажной цены.
Транспортный налог
Транспортный налог взимается всеми кантонами ежегодно. Его размер зависит от мощности двигателя и веса транспортного средства. Для легковых автомобилей средний уровень налога составляет 400 швейцарских франков. В зависимости от кантона этот показатель может быть на 40 % выше или на 35 % ниже.
Налог на добавленную стоимость
В Швейцарии самая низкая ставка НДС в Европе. Она составляет 7,6 % (2,4% для товаров ежедневного потребления; 3,5 % на гостиничные услуги). Определенные группы товаров и услуг (медицинские, образовательные) полностью освобождены от НДС. Подлежат налогообложению обороты внутри страны, импорт и собственное потребление. Налоговой базой является выручка предприятия-налогоплательщика.
Малые предприятия с годовым оборотом менее 250 000 швейцарских франков освобождаются от уплаты налога, если при этом размер налога составляет менее 4 000 швейцарских франков.
Каждое предприятие, которое является плательщиком НДС, может вычесть НДС, уплаченный на более ранней стадии производственного процесса (НДС, уплаченный предприятием при приобретении товаров и услуг у своих поставщиков).
Для сокращения административных расходов предприятия с годовым оборотом менее 3 миллионов швейцарских франков и размером налога не более 60 000 швейцарских франков могут применять паушальную ставку (так называемую нетто-ставку); при этом вычет фактически уплаченного НДС не производится. Данное послабление уменьшает административные затраты в частности для мелких и вновь созданных предприятий.
Налог на доходы от капиталовложений
Данный налог взимается на федеральном уровне по ставке 35% с доходов от капиталовложений (проценты по банковским вкладам, облигации, дивиденды и иные приравненные к дивидендам выплаты акционерам). Налог удерживается у источника выплаты (т.е. должником процентов, дивидендов и т.п.).
Для получателей дохода, проживающих в Швейцарии, данный налог вычитается из подоходного налога, исчисляемого в общем порядке, при условии, что указанные доходы и имущество вносятся в налоговую декларацию.
Лица, проживающие заграницей, могут получить частичное или полное возмещение налога, если это предусмотрено соглашением о двойном налогообложении между Швейцарией и страной их проживания.
Двойное налогообложение
Для избежания или уменьшения двойного налогообложения, Швейцария заключила соглашения о двойном налогообложении со 100 странами, включая почти все развитые западные страны. Для физических лиц данные соглашения касаются подоходного налога и налога на имущество.
Соглашения о двойном налогообложении в большой мере соответствуют положениям типового соглашения ОЭСР, которое определяет, с одной стороны, место, где доход/имущество облагается налогом, а, с другой стороны, метод избежания двойного налогообложения.
Швейцария в большой степени применяет метод освобождения от двойного налогообложения и не облагает налогом доходы и имущество, которые соглашением относятся к стране источника дохода. Данные доходы/имущество лишь учитываются при расчете налоговой ставки (при применении прогрессивной шкалы).
Что касается определенных доходов (дивиденды, проценты, роялти) право налогообложения принадлежит, с одной стороны, государству, на территории которого находится источник дохода, а, с другой стороны, государству, резидентом которого данное лицо является.
У страны, где находится источник дохода, право налогообложения ограничивается максимальной ставкой, что может привести к 20-35% уменьшению налога. Налог, уплаченный в стране источника дохода, может быть вычтен из налогов, подлежащих уплате в Швейцарии (метод вычета), как правило, только в отношении дивидендов, процентов и роялти.
Метод вычета применяется в Швейцарии только в исключительных случаях, тогда как в других странах это норма. Результатом применения метода вычета является впрочем то, что налог взимается по более высокой ставке, будь то ставка страны источника дохода или ставка страны, чьим резидентом является налогоплательщик.
При покупке недвижимости
При покупке недвижимости в Швейцарии платится кантональный налог на передачу прав собственности (Le droit de mutation), который в зависимости от кантональных законов составляет от 0 до 3,3 % от стоимости недвижимости. Например, в кантонах Аргау, Цуг и Цюрих такой платёж не взимается. В кантоне Люцерн размер такого обязательного платежа составляет 1,5 % от стоимости недвижимости, в кантонах Берн и Вале — 1,8 %, в Женеве и Базеле – 3 %. Обычно налог не взимается, если сторонами по сделке являются супруги, родители и их дети или подопечные, внуки и некоторые другие близкие родственники.
При покупке недвижимости в Швейцарии также оплачиваются нотариальные расходы, составляющие примерно 0,5 % от стоимости недвижимости, и расходы по внесению изменений в Реестр прав собственников в размере 0,5 %.