Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно отразить имущественный вычет в 6-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чаще бывает, что работники приносят работодателю заявление на вычет не в первый месяц года, а позднее. Тогда приходится пересчитывать налог с начала года и переплаченную сумму возвращать сотруднику. Налоговые обязательства физического лица пересчитываются в текущем периоде. Излишне удержанный налог возвращается, предыдущие начисления при этом не исправляются, все изменения отражаются тем месяцем, когда они произошли (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925).
Как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет
Фактически предоставленный имущественный вычет в 6-НДФЛ показывается в разделе 1 — строке «030» отчета. Термин «фактически предоставленный» означает, что вычет применен:
- в размере полученного дохода, если вычет больше, чем сам доход. Если в уведомлении у работника, к примеру, была указана сумма 1 500 000 рублей, а начисленная заработная плата с начала года 250 000 рублей, то в строку 030 ставится предоставленный вычет, равный доходу -250 000 рублей.
- в размере начисленного вычета, если сумма по уведомлению меньше дохода за период. Например: если остаток имущественного вычета по уведомлению 20 000 рублей, а начисленная зарплата – 30 000 рублей, в строке 030 нужно поставить 20 000 рублей.
Пересчет с начала года
В таком случае имущественный вычет в 6-НДФЛ нужно показать так:
- по строке «030» ставится сумма вычета,
- по строке «090» – возвращенный налог,
- удержанные ранее суммы НДФЛ остаются в строке 070 отчета, т.е. подавать «уточненку» за предыдущий период не нужно.
Имущественный вычет в разделе 2 расчета 6-НДФЛ
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ имущественный вычет отражают в полях:
- 130 – общая сумма вычетов, уменьшающая доход;
- 190 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом.
Значение строки 160 «общая сумма удержанного налога» не нужно уменьшать на сумму налога, подлежащего возврату в связи с предоставлением имущественного вычета.
Пример. Как отразить имущественный вычет в расчете 6-НДФЛ
15 сентября 2022 года работник принес в бухгалтерию уведомление из ИФНС о подтверждении права на имущественный вычет. Зарплата составляет 80 000 руб.
Имущественный вычет нужно предоставить с начала года (определение ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324).
Значит, в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 год нужно отразить так:
- общая сумма дохода (строка 110 раздела 2) — 720 000 руб. (80 000 руб. × 9 мес.);
- имущественный вычет (строка 130 раздела 2) — 720 000 руб. (вычет равен доходу);
- исчисленный НДФЛ (строка 140 раздела 2) — 0 руб.;
- удержанный НДФЛ (строка 160 раздела 2) — 93 600 руб.
- сумма возвращенного налога (стр. 190) — 93 600 руб. (возврат НДФЛ за январь-сентябрь).
Сумму 93 600 руб. надо показать в разделе 1 по строкам 030 и 032, а дату возврата денег – в строке 031.
Далее имущественный вычет работнику нужно предоставить до конца года 2022 году (абз. 5 п. 8 ст. 220 НК РФ).
Обратите внимание, что в Уведомлении из ИФНС указана сумма вычета, превышать ее нельзя.
Пересчет с начала года
Чаще бывает, что работники приносят работодателю заявление на вычет не в первый месяц года, а позднее. Тогда приходится пересчитывать налог с начала года и переплаченную сумму возвращать сотруднику. Налоговые обязательства физического лица пересчитываются в текущем периоде. Излишне удержанный налог возвращается, предыдущие начисления при этом не исправляются, все изменения отражаются тем месяцем, когда они произошли (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925).
В таком случае имущественный вычет в 6-НДФЛ нужно показать так:
по строке «030» ставится сумма вычета,
удержанные ранее суммы НДФЛ остаются в строке 070 отчета, т.е. подавать «уточненку» за предыдущий период не нужно.
Механизм предоставления имущественного вычета работодателем и отражение его в 6-НДФЛ
Учитывая требования НК РФ:
- имущественный вычет предоставляется в форме уменьшения налоговой базы по НДФЛ (ст. 210 НК РФ);
- исчисление НДФЛ производится ежемесячно нарастающим итогом в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% с зачетом удержанных сумм НДФЛ в предыдущие месяцы (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
В 6-НДФЛ отражение имущественного вычета производится по стр. 030, расположенной в 1-м разделе отчета. Заполняется она с учетом следующих правил:
- рассчитывается обобщенная сумма по всем видам налоговых вычетов (включая имущественные, стандартные, профессиональные и др.);
- вычеты суммируются по всем физическим лицам, имеющим на них право и подтвердившим это право соответствующим пакетом документов;
- суммирование вычетов происходит нарастающим итогом;
- превышение суммы вычетов над начисленным налогом приводит к нулевому НДФЛ (вычет приравнивается к доходу, и налогооблагаемая база по НДФЛ становится равной 0).
Построчную детализацию 6-НДФЛ для ситуации превышения вычета над доходом см. в материале «Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?».
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Финансовая поддержка, оказанная работодателем работнику, облагается НДФЛ только в части превышения над 4000 руб. То есть при оказании финансовой помощи в пределах четырех тысяч НДФЛ рассчитывать и удерживать не нужно. Если сумма помощи больше, то налог удерживается с величины превышения.
Указанное выше правило является общим, однако в некоторых случаях налогообложение матпомощи иное.
Помощь материального характера не подлежит обложению НДФЛ:
- если сотрудник пострадал при стихийных бедствиях, наступлении чрезвычайного события;
- если работник пострадал от терактов (или погиб, тогда помощь оказывается родственникам);
- если работник оплачивает лечение (или бывший сотрудник, отправившийся на пенсию);
- если выплачивается родственникам умершего сотрудника (единовременная выплата);
- если выплачивается работнику, в случае смерти близкого родственника (единовременная выплата);
- если в семье сотрудника родился или усыновлен ребенок (единовременная выплата), не облагается помощь в пределах 50000 руб. на обоих родителей.
Для работника полученная помощь является доходом, а потому должна быть внесена в 6-НДФЛ в оба раздела. В разделе I сумма помощи в общем выплаченном размере показывается в стр.020, необлагаемая налогом часть (в стандартной ситуации это 4000 руб.) вносится встр.030. НДФЛ, посчитанный с разности общей помощи из стр.020 и необлагаемого налога из стр.030, записывается в стр.040.
В разделе II в стр.100 показывается день получения дохода, для материальной помощи это момент выплаты. В стр.110 день удержания НДФЛ (момент выплаты), в стр.120 – дата перечисления (день выплаты или следующий). В стр.130 пишется общая сумма выплаченной помощи, в стр.140 – удержанный налог.
Начисление и выплата зарплаты в разных отчетных периодах
Большинство операций по начислению и выплате сотрудникам зарплаты приходятся на разные отчетные периоды. То есть зарплату начисляют в одном месяце, а выплачивают в другом. В этом случае разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ заполняют следующим образом.
Форма 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена. Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2021 года выплачена, например, 5 апреля 2021 года, а НДФЛ перечислен 6 апреля, то операция отражается в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 за I квартал 2021 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
- по строке 100 указывается 31.03.2016;
- по строке 110 – 05.04.2016;
- по строке 120 – 06.04.2016;
- по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Обратите внимание
Если больничные за декабрь выданы в январе, доход отражается по строке 020 расчета за первый квартал следующего года. Дивиденды отражаются в периоде выплаты, даже если НДФЛ перечислен в следующем.
Рассмотрим операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом. Например, заработная плата, начисленная за декабрь 2021 года, выплачена 9 января 2021 года. Сумма НДФЛ с этой зарплаты отражается в расчете 6-НДФЛ за 2021 год только по строке 040 и не отражается по строкам 070 и 080. При этом декабрьский НДФЛ должен быть отражен в расчете за I квартал 2021 года следующим образом (письмо ФНС России от 29 ноября 2021 г. № БС-4-11/22677@):
- по строке 070 раздела 1;
- по строке 100 указывается 31.12.2016;
- по строке 110 – 09.01.2017;
- по строке 120 – 10.01.2017;
- по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Обратите внимание
Если организация выплатила работникам дивиденды только во II квартале (в I квартале выплат в пользу физлиц не было), то расчет по форме № 6-НДФЛ нужно представить за полугодие, девять месяцев и за год.
Так разъяснила ФНС России в своем письме от 23 марта 2021 года № БС-4-11/4958. Также налоговики отметили, что если в III и в IV кварталах выплат в пользу физических лиц не будет, то при составлении расчета за девять месяцев и за год налоговый агент должен заполнить только раздел 1, а раздел 2 расчета в данном случае не заполняется.
Итак, напомним общее правило: если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то в расчете 6-НДФЛ операция отражается в том периоде, в котором она завершена. Момент завершения операции относится к периоду, в котором наступает срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС России от 25 января 2021 г. № БС-4-11/1250@).
Датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 13 ноября 2015 г. № БС-4-11/19829). Удержать исчисленный НДФЛ с дохода в виде зарплаты следует при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 1 февраля 2021 г. № 03-04-06/4321). А перечислить налог с зарплаты в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 20 января 2021 г. № БС-4-11/546@).
В письме от 27 января 2021 года № БС-4-11/1373@ ФНС России разъяснила, как отражать в расчете 6-НДФЛ перерасчет по зарплате в связи с выявлением арифметических ошибок.
В случае перерасчета в январе 2021 года заработной платы за декабрь 2021 года в связи с выявлением арифметических ошибок суммы зарплаты с учетом перерасчета отражаются:
- в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2021 год;
- в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года.
Расчет 6-НДФЛ предназначен для представления сведений налоговым инспекторам о том, в каком размере налоговый агент выплачивает доходы физическим лицам, каким образом происходят расчет, удержание и перечисление НДФЛ в госказну. Мы рассказали, какие строки включены в состав 2-го раздела и что заполнение их происходит нарастающим итогом. В случае возникновения трудностей при внесении числовых показателей в расчет необходимо пользоваться разъяснениями налоговиков, выпускаемыми на регулярной основе. Если же в отчет закрадется ошибка и налоговый агент сам выявит ее, ему необходимо как можно раньше уточнить сведения и представить корректирующую форму. В противном случае возможно наложение штрафных санкций.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Заполнение расчета 6-НДФЛ в различных ситуациях
В письмах от 17.09.2018 № БС-4-11/18094 и № БС-4-11/18095 ФНС России рассказала, как правильно заполнить форму 6-НДФЛ при перерасчете налога, его возврате, а также при доначислении зарплаты и выплате премии, не связанной с производственными результатами.
Компании и предприниматели составляют расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 230 НК РФ). Порядок заполнения этой формы приведен в приложении № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок). Им предусмотрено, что в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка). А в разделе 2 приводятся даты фактического получения дохода и удержания налога, сроки его перечисления и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).
Юридическое обоснование
Для учета вычетов существует ст. 220 Налогового Кодекса (НК) России. При возврате гражданам денежных средств происходит снижение общей суммы налогов, внесенных организацией. Данный факт необходимо отобразить документально. Сотрудники налоговых органов во время консультаций бухгалтеров указывают, что весь возвращенный налог оформляется по ст. 231 НК.
При заполнении формы 6 НДФЛ бухгалтеры или ответственные лица должны руководствоваться письмом от 12 апреля 2017 года за № БС-4-11/6925. В нем Федеральная налоговая служба дает объяснения, каким образом отражается имущественный вычет, если объявление о его получении пришло к сотруднику только после окончания первого тура отчетности по вычтенным налогам.
Это происходит в случае, если было снято излишнее количество зарплатных средств из доходов сотрудника в счет подоходных выплат. Физическое лицо предоставляет в свою организацию заявление о получении имущественной компенсации. Информация оформляется в декларации по форме 6 НДФЛ. Само заявление становится основанием для получения средств. Их переводят на расчетный счет или банковскую карту, указанные для этих целей в заявлении.
Порядок заполнения приложения 7 налоговой декларации 3-НДФЛ, если вычет оформляется впервые: раздел 1
Приложение 7 состоит из 2 разделов:
- в 1-й по пунктам вносятся сведения об объекте недвижимости и типах произведенных по нему расходов (оплата самой покупки (стройки) или проценты по кредиту);
- во 2-м производится сам расчет с учетом предельно допустимой суммы вычета (по приобретению недвижимости — это 2 000 000 рублей (п. 3 ст. 220 НК РФ) и по процентам — 3 000 000 рублей (п.4 ст. 220 НК РФ)).
Как уже отмечалось ранее, порядок заполнения формы предусматривает столько разделов 1 (и соответственно, приложений 7), сколько объектов заявляет плательщик. А вот раздел 2 будет один, сводный на последнем листе приложения 7.
Правила внесения данных в 1-й раздел приложения 7:
1. Подраздел 1.1 стр. 010 — кодировка установлена приложением к порядку заполнения:
- 1 — дом (жилой);
- 2 — квартира;
- 3 — комната;
- 4 — доля в объектах из п. 1–3;
- 5 — земля под индивидуальную жилую застройку;
- 6 — земля под готовым жильем (домом);
- 7 — дом на земельном участке (в комплексе).
2. Подраздел 1.2 стр.020 — вносится признак налогоплательщика:
- 01 — сам собственник;
- 11 — пенсионер — собственник имущества, заявляющий вычет в порядке, предусмотренном п.10 ст. 220 НК РФ;
- 02 — супруг собственника (для случаев, когда право на вычет делится между супругами);
- 12 — супруг собственника — пенсионер;
- 03 — родитель несовершеннолетнего собственника;
- 04 — родитель-пенсионер несовершеннолетнего собственника
- иные варианты кодов для различных ситуаций по приложению 7 к порядку заполнения.
3. Подраздел 1.3
Сюда законодатели добавили новую строку 030 где нужно указать код способа приобретения недвижимости:
- 1 — новое строительство;
- 2 — приобретение готового жилья.
Сотрудник получил в инспекции уведомление на социальный вычет. Заявление на вычет и уведомление работник принес в компанию во втором квартале.
С 2020 года сотрудники вправе получить вычет на лечение у работодателя. Для этого «физик» обращается в инспекцию с заявлением по форме из письма ФНС России от 07.12.15 № ЗН-4-11/21381@. К нему работник прикладывает договор на лечение, квитанции и другие документы, подтверждающие расходы.
Инспекция выдает уведомление в течение 30 календарных дней с момента, когда «физик» подал заявление (утв. приказом ФНС России от 27.10.15 № ММВ-7/11/473@). Уведомление работник приносит в компанию и прикладывает к заявлению в свободной форме. Работодатель предоставляет вычет с месяца, в котором сотрудник принес эти документы (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Компания учитывает вычеты при расчете налоговой базы. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отражайте только те вычеты, которые уже предоставили работнику в течение отчетного периода. В строке 130 отразите доход без учета вычетов. А в строках 070 и 140 компания отразит фактически удержанный НДФЛ, то есть рассчитанный с дохода за минусом вычета.
Раздел 1 расчета за полугодие она заполнила, как в образце 68.
Пересчет с начала года
Чаще бывает, что работники приносят работодателю заявление на вычет не в первый месяц года, а позднее. Тогда приходится пересчитывать налог с начала года и переплаченную сумму возвращать сотруднику. Налоговые обязательства физического лица пересчитываются в текущем периоде. Излишне удержанный налог возвращается, предыдущие начисления при этом не исправляются, все изменения отражаются тем месяцем, когда они произошли (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925).
В таком случае имущественный вычет в 6-НДФЛ нужно показать так:
Директор компании принес в бухгалтерию уведомление и заявление на имущественный вычет в апреле 2019 года на сумму 1600000 рублей. За все месяцы с начала года заработная плата начислялась в размере оклада — по 100000 рублей. Бухгалтер пересчитала налог в апреле и излишне удержанную сумму вернула на зарплатную карту директора.
начислена зарплата за январь – март: 100 000 х 3 месяца = 300 000 рублей;
удержан налог на доходы за январь — март: 300 000 х 13% = 39 000 рублей.
начислено зарплаты 100 000 х 6 месяцев = 600 000 рублей;
налог на доходы за 1 квартал пересчитан и возвращен в сумме 39000 рублей.
Фактически имущественный вычет предоставлен во втором квартале, данные нужно указать в отчетности за полугодие:
Информация об имущественном вычете попадает в отчет 6-НДФЛ, если за вычетом работник обратился в свою фирму.
По стр. 030 отчета 6-НДФЛ отражаются нарастающим итогом по всем сотрудникам фирмы все налоговые вычеты вне зависимости от их вида (имущественный, стандартный и др.).
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
ФНС в письме № БС-4-11/18095 от 17.09.2018 разъяснила порядок заполнения 6-НДФЛ в случаях перерасчета НДФЛ в связи с ошибочным предоставлением стандартного вычета, а также возврата НДФЛ на основании уведомления о подтверждении права на имущественный вычет.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.
По ситуации № 1 (ошибка в вычете)
Поскольку организация производит перерасчет исчисленной суммы НДФЛ в связи с ошибочным предоставлением сотруднику стандартного налогового вычета в одном периоде представления расчета по форме 6-НДФЛ (1 квартал 2018 года), то в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.
📌 Реклама При этом в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года указывается:
по строке 100 — 31.01.2018 (сумма оплаты труда за январь 2018 г., фактически выплачена 05.02.2018);
по строке 110 — 05.02.2018;
по строке 120 — 06.02.2018;
по строке 130 — 1 000;
по строке 140 — 130.
По ситуации № 2 (имущественный вычет)
В случае если сотруднику в апреле 2018 года организацией произведен возврат НДФЛ, удержанного с начала 2018 года, на основании уведомления, то данная операция подлежит отражению по строкам 030 и 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2018 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.
Операции по выплате оплаты труда отражаются в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2018 года следующим образом:
по строке 100 указывается 31.03.2018 (оплата труда за март 2018 г., фактически выплачена 05.04.2018);
по строке 110 — 05.04.2018;
по строке 120 — 06.04.2018;
по строке 130 — 10 000;
по строке 140 — 1 300.
По строке 100 указывается 30.04.2018 (оплаты труда за апрель 2018 г., фактически выплачена 07.05.2018);
по строке 110 — 07.05.2018;
по строке 120 — 08.05.2018;
по строке 130 — 10 000;
по строке 140 — 1 300.
Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года в указанной ситуации не требуется.
Рассмотрим решение задачи возврата НДФЛ на основании заявления сотрудника.
Изучив материал Вы узнаете:
- как зарегистрировать возврат НДФЛ сотруднику по его заявлению в программе 1С:ЗУП 3;
- какую сумму НДФЛ перечислить в бюджет после возврата налога сотруднику и как отразить это в программе 1С:ЗУП 3;
- как отражается сумма возврата НДФЛ в отчетах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, Регистре налогового учета по НДФЛ.
Сотруднику Возвращаемому И.П. в январе, феврале начислена заработная плата по 10 000 руб. и исчислен НДФЛ – по 1 300 руб. Заработная плата за январь, февраль полностью выплачена, НДФЛ удержан и перечислен в бюджет. В марте сотрудник принес из налоговой уведомление об имущественном вычете и попросил вернуть НДФЛ за два предыдущих месяца.
Необходимо зарегистрировать возврат НДФЛ в программе 1С:ЗУП 8.
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Финансовая поддержка, оказанная работодателем работнику, облагается НДФЛ только в части превышения над 4000 руб. То есть при оказании финансовой помощи в пределах четырех тысяч НДФЛ рассчитывать и удерживать не нужно. Если сумма помощи больше, то налог удерживается с величины превышения.
Указанное выше правило является общим, однако в некоторых случаях налогообложение матпомощи иное.
Помощь материального характера не подлежит обложению НДФЛ:
- если сотрудник пострадал при стихийных бедствиях, наступлении чрезвычайного события;
- если работник пострадал от терактов (или погиб, тогда помощь оказывается родственникам);
- если работник оплачивает лечение (или бывший сотрудник, отправившийся на пенсию);
- если выплачивается родственникам умершего сотрудника (единовременная выплата);
- если выплачивается работнику, в случае смерти близкого родственника (единовременная выплата);
- если в семье сотрудника родился или усыновлен ребенок (единовременная выплата), не облагается помощь в пределах 50000 руб. на обоих родителей.
Для работника полученная помощь является доходом, а потому должна быть внесена в 6-НДФЛ в оба раздела. В разделе I сумма помощи в общем выплаченном размере показывается в стр.020, необлагаемая налогом часть (в стандартной ситуации это 4000 руб.) вносится встр.030. НДФЛ, посчитанный с разности общей помощи из стр.020 и необлагаемого налога из стр.030, записывается в стр.040.
Сотрудник получил в инспекции уведомление на социальный вычет. Заявление на вычет и уведомление работник принес в компанию во втором квартале.
С 2020 года сотрудники вправе получить вычет на лечение у работодателя. Для этого «физик» обращается в инспекцию с заявлением по форме из письма ФНС России от 07.12.15 № ЗН-4-11/21381@. К нему работник прикладывает договор на лечение, квитанции и другие документы, подтверждающие расходы.
Инспекция выдает уведомление в течение 30 календарных дней с момента, когда «физик» подал заявление (утв. приказом ФНС России от 27.10.15 № ММВ-7/11/473@). Уведомление работник приносит в компанию и прикладывает к заявлению в свободной форме. Работодатель предоставляет вычет с месяца, в котором сотрудник принес эти документы (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Компания учитывает вычеты при расчете налоговой базы. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отражайте только те вычеты, которые уже предоставили работнику в течение отчетного периода. В строке 130 отразите доход без учета вычетов. А в строках 070 и 140 компания отразит фактически удержанный НДФЛ, то есть рассчитанный с дохода за минусом вычета.
Раздел 1 расчета за полугодие она заполнила, как в образце 68.
Сотрудник в середине года написал заявление на детский выче
Сотрудник принёс заявление на детский вычет во втором квартале. Но право на вычет у него было еще с начала года. Компания предоставила вычеты за предыдущие месяцы в текущем.
Это важно знать: Как удержать НДФЛ с суточных сверх нормы
Работник, у которого есть дети, вправе получить стандартный вычет. Для этого «физик» пишет заявление и представляет свидетельство о рождении ребенка, копию паспорта и другие документы, подтверждающие право на вычет (ст. 218 НК РФ). Вычет положен работнику с месяца рождения ребенка.
Предоставить вычеты нужно с начала года, если сотрудник весь год мог получать вычет, но принес заявление только во втором квартале. Вычеты компания предоставляет до месяца, в котором доходы работника превысили 350 тыс. рублей.
Компания считает НДФЛ нарастающим итогом. Поэтому вычеты за все предыдущие месяцы можно применить при расчете налоговой базы за текущий период. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отразите вычеты, которые предоставили в течение отчетного периода. В строке 040 — исчисленный налог, а в строке 070 — фактически удержанный. В строке 130 раздела 2 заполняйте начисленные доходы, а не за минусом вычетов.
Образец 69. Как заполнить в расчете детские вычеты