Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Банкротство по инициативе налоговой: дальнейшие шаги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если ФНС инициирует процедуру, первое, что важно — это знать свои права и обязанности. Важно это и еще до того, как заявление о банкротстве будет подано в суд — до этого момента лицо вправе просить у ФНС отсрочку или рассрочку платежей, которые могут спасти его ситуацию и не допустить банкротства. Для этого должнику следует подать заявление с таким требованием в ИФНС, обосновав свою просьбу, например, финансовыми сложностями.
Что делать, если налоговая подала на банкротство
Если процесс уже запущен, одной из задач должника является подача отзыва в суд. Такой документ является «ответом» должника на заявление о банкротстве, которое было подано в суд со стороны ФНС.
В отзыве должник указывает свои возражения, если они у него имеются — например, при расхождении данных об исполнительных производствах, возбужденных в отношении него, сведения о счетах, доходах и общей сумме задолженности. Кроме того, к отзыву должник должен сделать и направить опись своего имущества.
Последствия банкротства юр. лица для работников
После завершения процесса банкротства компания ликвидируется. Поэтому главное последствие банкротства фирмы для её сотрудников— потеря работы.
В Трудовом кодексе указано, что руководство компании должно предупредить сотрудников о предстоящем увольнении за 2 месяца до этого увольнения или ранее. Далее процесс увольнения идёт как обычно: после истечения двух месяцев издаются приказы об увольнении, сотрудники знакомятся с ними под подпись. Далее делается отметка в трудовой книжке.
Сотруднику должны выплатить:
- зарплату за отработанное время;
- выходное пособие (месячный заработок);
- компенсацию за неиспользованный отпуск.
Документы сотрудникам выдаются в обычном порядке.
Каковы негативные последствия банкротства юридического лица?
- Банкротство— вынужденная, можно сказать, отчаянная мера. Компании не банкротятся от хорошей жизни. Поэтому все участники этого процесса (кроме арбитражного управляющего и арбитражного суда) принимают на себя негативные последствия.
- Кредиторы: в абсолютном большинстве случаев имущества компании не хватает для выплаты всех долгов кредиторам. Поэтому кредиторы несут убытки.
- Сотрудники теряют работу.
- Руководитель компании также лишается работы, но над ним ещё висит риск субсидиарной ответственности.
- Бюджет лишается налоговых поступлений: разорившаяся и закрытая компания уже никогда не заплатит ни НДС, ни налог на прибыль организации, ни страховые взносы за сотрудников.
Роль статуса налогоплательщика в процедуре банкротства: что может контролировать налоговая служба
Важность статуса налогоплательщика в процедуре банкротства не может быть переоценена. Налоговые органы имеют право контролировать задолженность по налогам и социальным платежам, а также мониторить доходы налогоплательщика и выплаты по обязательствам перед кредиторами.
При начале процедуры банкротства на месте возникает множество вопросов: как включить налоговые обязательства, каким образом оспаривать взыскание налоговой инспекции, какие правила распространяются на залоговые обязательства и т.д. Все эти вопросы могут быть решены в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая служба имеет право заблаговременно зарегистрировать все имущественные права налогоплательщика и приступить к контролю платежей и погашении задолженности по налогам. В случае возникновения задолженности налоговый орган может встать в очередь кредиторов наравне с иными кредиторами.
Налоговые органы могут также заставлять налогоплательщика выполнять свои обязательства перед кредиторами, в том числе осуществлять платежи по арендной плате и земельному налогу. Важно знать, что включение налоговых платежей в приоритетную очередь может быть осуществлено только при соблюдении некоторых условий, установленных законодательством.
Контролирующие органы в процедурах банкротства также могут заниматься оспариванием долгов налогоплательщика, однако их способности по этому вопросу ограничены законодательством и конкурсным правом. Арбитражные суды и другие судебные органы могут разрешать вопросы о спорах по налогам и налоговым иным обязательствам в рамках процедуры банкротства.
Налоговые органы могут иметь также привилегии при продаже предмета банкротства. Так, в некоторых случаях выручка от продажи имущества, получаемая налоговой органом, может быть зачтена в счет долга налогоплательщика. Однако чтобы получить такие привилегии, необходимо будет соблюсти строгие требования и правила, установленные законодательством.
В целом, налоговые органы играют важную роль в процедуре банкротства. Они контролируют платежи и задолженность по налогам, а также оказывают содействие в реализации имущества налогоплательщика. Однако важно помнить, что налоговые органы не несут полной ответственности за долги налогоплательщика, и в случае непредвиденных обстоятельств вам следует обращаться за консультацией к опытным юристам, знакомым с налоговой практикой.
Порядок погашения задолженности по налоговым платежам во время банкротства
Первое, что делает суд во время процедуры банкротства, – устанавливает точную сумму долга и делит ее на части в зависимости от приоритетов погашения.
В первую очередь и вторую очередь должник должен рассчитаться по текущим платежам, а именно:
- возмещение вреда здоровью лицам, пострадавшим на производстве и при реализации трудовой деятельности;
- долги перед сотрудниками и другими физическими лицами: остатки по заработной плате, выходные пособия, отпускные.
На выплаты могут претендовать ранее уволенные и действующие работники.
Далее удовлетворяются требования кредиторов, возникшие до банкротства, в том числе перед налоговой инспекцией. Чтобы требования кредитора были удовлетворены, он должен быть внесен в реестр, где отображаются все долги фирмы.
Какие долги относятся к третьей очереди:
- по кредитам, займам;
- по штрафам и пени;
- по услугам, в том числе коммунальным;
- по всем обязательствам перед гражданами, другими организациями и предпринимателями.
Чем отличается банкротство должника-ООО от ликвидации?
Ликвидация юридического лица (в частности ООО), не всегда связана с финансовыми трудностями. Владелец может ликвидировать и вполне рентабельную компанию. Например, если сочтет, что она уже выполнила свою миссию, что выгоднее объединить ее с более крупным, принадлежащим ему же юридическим лицом, или по любым другим причинам. При отсутствии долгов для ликвидации субъекта хозяйственной деятельности не существует никаких препятствий.
Обращаться в арбитражный суд для ликвидации ООО нет никакой необходимости. Его просто можно закрыть в том же органе, который некогда зарегистрировал юридическое лицо – в ФНС. В том случае, разумеется, если никаких неоплаченных долгов (бюджету, рабочим, кредиторам) у компании нет.
Если же ликвидировать предстоит ООО с долгами, его вначале нужно провести через процедуру банкротства. Все имущество компании будет продано, долги, которые позволит погасить продажа активов, погашены, невозвратные списаны. Сама компания будет исключена из ЕГРЮЛ и перестанет существовать.
Для чего банкротство должника нужно кредитору?
Согласно ФЗ №127 судебные издержки оплачивает тот, кто инициировал процесс банкротства. Кредиторы обычно подают заявление о банкротстве своего должника, если юридическое лицо функционирует более-менее нормально и имеет активы, позволяющие после продажи, полностью погасить долг.
В этих случаях они стремятся не затягивать с подачей заявления, понимая, что с каждым днем потенциальный банкрот все глубже проваливается «в долговую яму». Хотя бы потому, что долги по зарплате работников растут, причем именно трудовой коллектив имеет больше всех прав на удовлетворение своих требований. А значит, с каждым днем шансы кредитора вернуть свои деньги уменьшаются.
Кроме того, в соответствии с положениями закона, кредитор имеет преимущественное право выбрать временного финансового управляющего. Управляющий, действующий в интересах кредитора, увеличивает вероятность того, что долг будет возвращен. Если не весь, то хотя бы большая его часть.
При каких условиях налоговая инспекция может подать на банкротство?
Что предпринять, если есть угроза того, что налоговая подаст на банкротство? Как происходит участие ФНС в делах о банкротстве? Давайте разбираться.
Может ли налоговая подать на банкротство предприятия? Да, может (как и на банкротство физического лица). Но при определенных условиях. Банкротство по инициативе налоговой инспекции возможно если:
- просрочка по уплате налогов составляет более трех месяцев;
- сумма задолженности — более 300 тысяч для юридических лиц, более 500 тысяч для граждан.
Но есть нюанс. Налоговая — это уполномоченный орган исполнительной власти, поэтому она имеет право возвращать в бюджет не только «свои» деньги, но и долги потенциального банкрота перед другими ведомствами. Кроме того, с 2017 года она администрирует страховые взносы, поэтому долгами перед инспекцией считаются не только чисто налоги (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и другие), но и страховые взносы.
Налоговая не может подать на банкротство, если одно из этих условий не соблюдено. И этим можно воспользоваться (хотя бы для того, чтобы выиграть время).
Допустим, денег сейчас у вас нет, значит сократить задолженность не получится. Но можно увеличить срок оплаты — написать в налоговую заявление о рассрочке или отсрочке платежа. Причем причины, которые можно указать в заявлении, прописаны в самом Налоговом кодексе.
Например:
- возникли форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия и т.д.);
- задерживается финансирование (если был контракт с государством);
- оплата долга по налогам может привести к банкротству;
- имущественное положение физического лица не позволяет одномоментно погасить задолженность;
- из-за сезонного характера работы у компании временные финансовые трудности.
Взыскание недоимок по налогам, пеней и штрафов с «физиков» решил остановить… главбух
История началась с проверки ООО «Темп» в 2014 году. Налоговики посчитали, что компания незаконно применяла спецрежим (ЕНВД), и доначислили ей налоги. Бухгалтер Галина Ахмадеева вела в этой компании учет по гражданско-правовому договору, но именно ее сделали виновницей «уклонения», завели на нее уголовное дело, которое позже было завершено по не реабилитирующим основаниям (закрыто по амнистии), т.е. приговор вынесен не был.
Позже налоговики приняли решение о взыскании недоимки по налогу с главбуха и обратились с гражданским иском в суд. В нем они потребовали взыскать 3 млн руб. ущерба, нанесенного бюджету, лично с главбуха. Причем компания, по которой была недоимка, продолжала существовать, ее никто не ликвидировал и по сути она сама должна была погасить задолженность.
Галина Ахмадеева обратилась в Конституционный суд с жалобой на нормы Гражданского, Налогового и Уголовно-Процессуального кодекса, которые позволяют судам по искам налоговиков взыскивать с физлиц, привлеченных к ответственности по «налоговым» статьям Уголовного кодекса, вред, причиненный государству неуплатой налогов не лично ими, а компаниями, в которых они работали.
Также неконституционными предлагалось признать положения законов, которые в силу неопределенности понятия «вреда» позволяют приравнивать сумму неуплаченных организацией налогов к вреду, причиненному физическим лицом – руководителем компании, главбухом и др. Где она – фискальная справедливость?
Наряду с неисполнением обязательств, признаками банкротства ООО с долгами являются:
- отсутствие чистой прибыли;
- ненормативные коэффициенты ликвидности и платежеспособности;
- наличие краткосрочных кредитов и прочих обязательств, дебиторской задолженности.
Так, убыток от деятельности говорит о том, что компания работает неэффективно, а если в отчетности за последние три года компания не имела прибыли, то она неминуемо движется к кризису.
Ликвидность – способность общества с ограниченной ответственностью отвечать по своим обязательствам. Следовательно, коэффициенты, не укладывающиеся в нормы, говорят о том, что у фирмы имеются проблемы с оплатой счетов. Дебиторская задолженность свидетельствует, что компания ведет неэффективную работу с дебиторами, в число которых входят покупатели и персонал организации.
В общую сумму обязательств входят и налоги. В связи с этим, инициаторами ликвидации ООО с долгами, наряду с учредителями, являются:
- банки, которым не выплачивается кредит;
- налоговые органы, если фирма не платит налоги;
- контрагенты – поставщики и прочие лица, которым ООО должно оплатить счета;
- трудовая инспекция, если у компании есть долги перед персоналом.
Специалисту достаточно посмотреть бухгалтерскую отчетность, чтобы понять насколько тяжело реальное положение организации.
Упрощенное банкротство ООО
Банкротство ООО с долгами может быть осуществлено по упрощенной схеме, но только у ограниченного списка компаний. В первую очередь схема применяется к ликвидируемым или отсутствующим должникам. Сами должники не могут быть инициаторами, поскольку они чаще всего пропадают и не выходят на связь, либо просто не в состоянии ответить по своим обязательствам.
Решение об упрощенном варианте банкротства принимается комиссией, которая изучает отчетность предприятия и составляет промежуточный баланс. Само решение принимается арбитражным судом, а инициаторами иска являются банки, прочие кредитные организации, Пенсионный фонд, Налоговая инспекция и т.д.).
Информация Для инициации банкротства управляющий подает заявление в арбитраж. При этом должны быть собраны такие документы: устав, свидетельство о регистрации в ЕГРЮЛ, ликвидационный баланс, копии паспортов руководства ООО и т.д.
При подаче документов стоит помнить об ответственности за предоставление ложных сведений и инициирование мнимого банкротства.
Какие действия предпринять если налоговая подала на банкротство
Должник представит документы, которые докажут, что он намерен взыскать просроченную «дебиторку», ее размер превышает его налоговые долги, и приложит к ним график погашения задолжености.
Обратите внимание, что судебный акт по взысканию «дебиторки», вынесенный в пользу компании-должника, сам по себе таким доказательством не является.
Пример Компания-должник выиграла в суде дело о взыскании с контрагента дебиторской задолженности, которой хватает для погашения обязательств потенциального банкрота.
Наличие судебного решения в пользу должника суд первой инстанции расценил как основание, позволяющее отказать ФНС России во введении процедуры наблюдения. Однако апелляция и кассация требования налоговиков поддержали. Они указали, что наличие судебного акта о взыскании с контрагента задолженности свидетельствует только о возможном поступлении денежных средств для погашения «дебиторки».
Важный этап процесса признания банкротства – продажа имущества должника. Эта процедура является одной из завершающих при ликвидации предприятия.
При продаже имущества появляется возможность частично или в полной мере удовлетворять кредиторские требования.
Схемы реализации могут использоваться такие:
| Продажа с торгов (открытых аукционов) | Участниками может стать любой желающий. Но есть ограничения, что касаются имущества, которое не находится в свободном обороте. Имеются в виду драгоценные металлы, оружие и т. п. |
| Продажа объектов | Что имеют культурную или историческую ценность, памятника культурного исторического наследия возможна на конкурсах |
Процедура банкротства по инициативе должника
Должник подает заявление о «самобанкротстве» в суд (арбитраж) тогда, когда предвидит банкротство и имеются основания полагать о невозможности в будущем погасить долги, рассчитаться работниками (бывшими или действующими), оплатить в срок налоги и сборы.
При этом «на все про все» дается срок не более месяца с даты возникновения соответствующих обстоятельств.
Бывает, что обозначенные факторы обнаруживаются уже в ходе ликвидации фирмы. В этом случае обратиться в суд должна ликвидационная комиссия предприятия. Сделать это надо за период 10 дней с даты обнаружения каких-либо из прописанных признаков.
Если директор или ликвидатор не решаются сделать ответственный шаг, то за дело должны взяться хозяева организации – созывается внеочередное собрание участников и принимается решение об обращении в суд с обозначенным заявлением.
Далее процедура идет стандартным образом с прохождением предусмотренных законом этапов: наблюдение, финансовое оздоровление или дальнейшее течение процедуры банкротства (внешнее управление, конкурсное производство).
Банкротство по инициативе налоговой инспекции — условия
Как и при самостоятельном банкротстве, при инициации процедуры банкротства налоговой инспекцией должны быть соблюдены некоторые условия, которые дают право обращаться с подобным требованием.
По окончании моратория на банкротство налоговая может обращаться в суд с целью банкротства как физического, так и юридического лица. Сюда относятся также и индивидуальные предприниматели. Для того, чтобы налоговая могла инициировать процедуру банкротства, просрочка по оплате задолженности со стороны налогоплательщика должна составлять более 3 месяцев.
Как защититься от неправомерных требований налоговой до суда?
Также есть требование и к самой сумме долга. Чтобы ФНС могла обратиться в суд с требованием о банкротстве физического лица, его долг должен превышать 500 000 рублей. Если банкротить необходимо юридическое лицо — эта сумма должна быть не менее 300 000 рублей.
Если все вышеуказанные обстоятельства имеют место, налоговая инспекция вправе требовать банкротство должника.
Перед началом процедуры банкротства по инициативе ФНС, как и перед любым другим банкротством, есть ряд необходимых для заявителя досудебных действий. Выполнив их, заинтересованное лицо подает свое заявление и ждет дальнейших шагов уже от суда.
Документы-основания, обычно используемые для требования со стороны налоговой банкротства:
- Если должник — физическое лицо, требуется судебное решение;
- Если должник — ИП или организация, должно быть вынесено решение самой ИФНС о взыскании налоговой задолженности.
Если документ-основание есть в распоряжении налогового органа, то именно им аргументируется заявление. После чего оно направляется непосредственно в суд, при этом к заявлению прикладываются все подтверждающие требования документы.
После поступления в суд у документов есть 3 возможных перспективы:
- Принятие документов к производству;
- Оставление без движения. Заявление может быть оставлено судом без движения, если в нем содержатся недостатки негрубого характера. После устранения недостатков, на которые будет указано заявителю, начинается производство;
- Возврат. Суд не принимает заявление, если в нем содержатся грубые недостатки, которые устранить нельзя (например, дело не подсудно указанному суду).