Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Весной 2023 изменятся правила по электронным счетам-фактурам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В верхней части счёта-фактуры появилась строка 5а «Документ об отгрузке». В ней указывают реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счёт-фактура. Если счёт-фактура относится к нескольким накладным, в строке 5а необходимо перечислить все их реквизиты через точку с запятой.
В каких случаях счёт-фактура не нужна
Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:
- сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
- предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
- предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, ЕСХН, имеют патент);
- юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
- планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).
Когда счёт-фактура не нужен
Иногда вместо счёта-фактуры сделку подтверждают другими документами: счётом на оплату, накладными и др. Это возможно в случае, если:
- сделка не облагается НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
- предприятие продаёт товары физлицам в розницу за наличные — для таких сделок достаточно бланка строгой отчётности или чека из кассы;
- обе стороны сделки применяют спецрежим — УСН, ЕСХН, ПСН;
- юридическое лицо отдаёт товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
- планируется поставка товаров, и на неё получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идёт на экспорт).
Образец заполнения счёта-фактуры в 2020 году
Чтобы в 2020 году правильно заполнить счет-фактуру информацию возьмите из первичных документов на отгрузку — накладных, актов. Если же был аванс, потребуются реквизиты платежки для строки 5 (Письмо Минфина от 06.02.2018 N 03–07-14/6704).
Вы можете скачать пример заполнения бланка счета-фактуры в 2020 году со ставкой НДС 20 процентов:
Правила, по которым в 2020 году нужно заполнять счет-фактуры, приведены в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137. Эти правила в 2020 года тоже никак не изменились (это логично, ведь сам бланк счета-фактуры не претерпел поправок). При этом, напомним, что НК РФ установил ряд обязательных требований к составлению счета-фактуры. Они содержатся в п. п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ.
Вот общий поход и правила заполнения счетов-фактур в 2020 году:
- строки о грузоотправителе и грузополучателе заполняйте при отгрузке товаров, в счетах-фактурах на работы или услуги ставьте прочерки. Если грузоотправитель — продавец, в строке 3 пишите “Он же”;
- идентификатор государственного контракта нужен только при отгрузках по госзаказу.
- код вида товара нужен при экспорте в ЕАЭС — выберите его из справочника ТН ВЭД;
- код и обозначение единицы измерения возьмите из разд. 1 или 2 ОКЕИ, например, “796” и “шт”. Если в договоре нет цены за единицу или ваших единиц измерения нет в этих разделах ОКЕИ, в графах 2, 2а, 3 и 4 ставьте прочерки.
- регистрационный номер таможенной декларации, название и код страны из ОКСМ указывает импортер товара. Если вы товар перепродаете, графу 11 можно не заполнять.
- нумеруют счета-фактуры в хронологическом порядке. Однако нарушение нумерации не критично — оно не лишает покупателя права на вычет (Письмо Минфина от 12.01.2017 N 03–07-09/411).
- подписывают счет-фактуру директор и главбух или другие работники, уполномоченные приказом или доверенностью (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Суть и порядок изменений
Законопроект был принят Минфином еще осенью 2022 года и работает с 1-о января. По учрежденному акту, в счет-фактурах необходимо указывать стоимость, численность прослеживаемых товаров.
Правила распространяются на:
1 Розничную единичную реализацию. 2 Выполненные работы. 3 Составленные наборы. 4 Предоставление имущественных прав. 5 Оказанные услуги.
При каждом действии нужно отправлять электронную документацию, чтобы подтвердить НДС вычеты и определить точную сумму налога. Счет-фактуры должны иметь обязательные подписи заказчика, покупателя или посредника в оригинальном варианте. По требованию НК РФ вносятся не только реквизиты, но и присвоенные ИГК для контроля действий между предприятиями и партнерских взаимоотношений.
По документообороту необходимо вести регистрационную отчетность. Занесения в книги покупок и продаж нужно осуществлять в том квартале, в котором происходили операции по получаемым авансам и товарным отгрузкам. К оформлению счет-фактур нужно относиться с внимательной осторожностью, особенно когда дело коснется внесения идентификатора договорного соглашения, государственного оборонного контракта.
Как заполнить счёт-фактуру по новой форме: таблица
Для удобства в таблице собраны все строки и графы новой формы счёта-фактуры и указания по их заполнению.
| Строки | Что заполнять | Графы таблицы | Что заполнять | |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Номер счёта-фактуры | 1 | Порядковый номер записи об отгруженных товарах | |
| 1a | Номер исправления | 1a | Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | |
| 2 | Продавец | 1б | Код вида товара (по ТН ВЭД ЕАЭС) | |
| 2a | Адрес | 2 | Единица измерения | код |
| 2б | ИНН/КПП продавца | 2a | условное обозначение (национальное) | |
| 3 | Грузоотправитель и его адрес | 3 | Количество (объём) | |
| 4 | Грузополучатель и его адрес | 4 | Цена (тариф) за единицу измерения | |
| 5 | К платёжно-расчётному документу № … от … | 5 | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога | |
| 5а | Документ об отгрузке № п/п | В том числе сумма акциза | 6 | |
| 6 | Покупатель | 7 | Налоговая ставка | |
| 6a | Адрес | 8 | Сумма налога, предъявляемая покупателю | |
| 6б | ИНН/КПП покупателя | 9 | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом | |
| 7 | Наименование и код валюты | 10 | Страна происхождения товара | цифровой код |
| 8 | Идентификатор государственного контракта, договора (при наличии) | 10а | краткое наименование | |
| 9 | Всего к оплате | 11 | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | |
| 12 | Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости | код | ||
| 12а | условное обозначение | |||
| 13 | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости |
Как заполнить счёт-фактуру на работы, услуги
При формировании счёта-фактуры на выполненные работы либо оказанные услуги следует учитывать особенности при заполнении отдельных строк и граф.
Строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» заполняют только при отгрузке товаров. В счетах-фактурах на работы или услуги в них проставляют прочерки.
В графе 1а «Описание выполненных работ и оказанных услуг» указывают, какие именно услуги или работы были выполнены. Описание должно быть таким, чтобы при проверке можно было правильно идентифицировать работы, услуги.
В графах 1б «Код товара», 10-10а «Страна происхождения товара» и 11-13 ставят прочерки.
В графах 2, 2а, 3 и 4 проставляют единицы измерения и количество, если:
- у работ, услуг есть цена за единицу измерения — например, в договоре прописана почасовая цена консультационных услуг;
- единица измерения есть в разделе 1 или 2 ОКЕИ.
Порядок оформления подписей на счете-фактуре
Порядок оформления подписей на счете-фактуре установлен пунктом 6 статьи 169 НК РФ. Согласно указанному пункту:
«Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя».
Обратите внимание!
Чтобы быть уверенным в действительности подписи, стоящей на счете-фактуре, рекомендуем покупателю заранее получить от продавца распорядительный документ, подтверждающий полномочие на подписание выставляемых от имени организации счетов-фактур. Как показывает судебная практика (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 февраля 2006 года по делу N Ф04-185/2006(19515-А67-25)), налоговые органы могут прибегнуть и к экспертизе подписей на счете-фактуре.
Обратите внимание!
Если продавцом выступает юридическое лицо, то на счете-фактуре, как правило, должны присутствовать две подписи: руководителя и главного бухгалтера.
Обращаем ваше внимание, что отсутствие какой-либо подписи из числа указанных должностных лиц (например, если в организации отсутствует должность главного бухгалтера) приведет к тому, что такой счет-фактура будет признан недействительным. На это указывает письмо Минфина Российской Федерации от 29 ноября 2004 года N 03-04-11/212, являющееся ответом на частный вопрос налогоплательщика:
«В случае отсутствия на счете-фактуре одной из вышеперечисленных подписей, в данном случае — лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры за главного бухгалтера, такой счет-фактура признается составленным с нарушением установленного порядка и не может служить основанием для принятия к вычету соответствующих сумм налога на добавленную стоимость».
Хотя отметим, что суды в этом вопросе занимают не такую категоричную позицию, в качестве доказательства можно привести Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 сентября 2003 года по делу N А33-4396/03-С3-Ф02-2984/03-С1, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 6 сентября 2004 года по делу N Ф03-А73/04-2/2166 и другие.
Если организация имеет большой объем реализации, то руководитель и главный бухгалтер иногда просто не в состоянии ставить собственноручные подписи на счетах-фактурах. В этом случае можно воспользоваться двумя вариантами:
- либо установить приказом по организации перечень должностей, которые могут подписывать счет-фактуру от имени руководителя и главного бухгалтера;
- либо оформить на конкретного работника доверенность от имени организации.
То есть при использовании любого из вышеперечисленных вариантов подписывать счета-фактуры будет «иное лицо».
В связи с этим у налогоплательщиков НДС возникает вопрос, например, нужно ли в форме счета-фактуры заменять реквизит «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» на наименование должностей уполномоченных лиц, расшифровывая при этом подписи этих лиц?
Напомним, что состав обязательных реквизитов счета-фактуры законодательно установлен статьей 169 НК РФ, следовательно, их изменение недопустимо.
О том, как следует поступить в данном случае, указано в письме Минфина Российской Федерации от 9 августа 2004 года N 03-04-11/127 «Об оформлении счетов-фактур структурными подразделениями»:
«…указывать должности этих лиц в счете-фактуре не следует. В то же время в целях идентификации лиц, фактически подписывающих счета-фактуры, после подписи необходимо указывать фамилию и инициалы лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру».
Отметим, что рекомендации в письмах налоговых органов относительно этого вопроса не такие безусловные, как в вышеуказанном письме Министерства финансов. Например, письмо ФНС Российской Федерации от 20 мая 2005 года N 03-1-03/838/8 «О порядке заполнения счетов-фактур» (далее — письмо ФНС N 03-1-03/838/8) поясняет, что:
«такие реквизиты счета-фактуры, как «руководитель организации» и «главный бухгалтер», являются формализованными показателями.
Данные реквизиты применяются и в случае подписания счета-фактуры иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
Учитывая вышеизложенное, изменение и (или) дополнение реквизитов счета-фактуры «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» Кодексом не предусмотрено.
Вместе с тем следует отметить, что в случае если счет-фактура подписан уполномоченным лицом с указанием непосредственно его должности, то такой счет-фактуру не следует рассматривать как составленный с нарушением требований пункта 6 статьи 169 Кодекса».
Итак, установленные реквизиты счета-фактуры не могут быть изменены, допускается только внесение дополнительной информации в счет-фактуру, например, указание должности подписывающего уполномоченного лица.
Отметим, что Постановление N 914 требует в счете-фактуре указывать расшифровку подписей должностных лиц. Несмотря на то что такое требование в тексте НК РФ отсутствует, по мнению финансового ведомства, выраженному в письме Минфина Российской Федерации от 5 апреля 2004 года N 04-03-1/54 «О требованиях к заполнению реквизитов счетов-фактур», налогоплательщики обязаны расшифровывать в счете-фактуре подписи должностных лиц.
Свою точку зрения они основывают на требованиях, предъявляемых к составлению первичных учетных документов статьей 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) и Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 3 марта 2003 года N 65-ст «О принятии и введении в действие государственного стандарта Российской Федерации». Причем в указанном письме работники министерства делают однозначный вывод: требование о расшифровке подписи, содержащееся в типовой форме счета-фактуры, не противоречит нормам пунктов 5 и 6 статьи 169 НК РФ.
И хотя достаточно сложно представить, что счет-фактура является первичным бухгалтерским документом, особенно после того, что налоговики-прибыльщики уверяют всех, что он таковым не является, мы рекомендуем все-таки расшифровывать подписи лиц, подписавших счет-фактуру, чтобы не вступать с налоговыми органами в конфликт.
В письме Минфина Российской Федерации от 12 июля 2005 года N 03-04-11/154 разъясняется, что расшифровка подписи необходима для идентификации лиц, подписавших счет-фактуру, в целях устранения возможности неправомерного вычета налога на добавленную стоимость.
Требования о расшифровке подписи распространяются на руководителя организации, главного бухгалтера, а в случае выписки счета-фактуры индивидуальным предпринимателем — расшифровывается его подпись и указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации последнего.
Обратите внимание!
Налоговые органы считают расшифровки подписей на счетах-фактурах обязательными реквизитами, на что указано в письме УМНС Российской Федерации по городу Москве от 30 марта 2004 года N 24-11/21675 «О заполнении счетов-фактур».
Однако напоминаем еще раз, что НК РФ не содержит требование о расшифровке подписи, поэтому у налогоплательщика НДС всегда есть шанс в судебном порядке оспорить мнение налоговиков и реализовать свое право на вычет по счетам-фактурам, не содержащим расшифровки подписей должностных лиц продавца.
Как показывают примеры из арбитражной практики, суды в такой ситуации в большинстве случаев поддерживают точку зрения налогоплательщика.
Пример 4.
Постановление ФАС Московского округа от 8 июня 2006 года N КА-А40/4806-06 по делу N А40-72434/05-128-612.
Налоговая инспекция приняла решение об отказе налогоплательщику в возмещении НДС по счету-фактуре, в котором не расшифрованы фамилии, имена и отчества лиц, подписавших этот документ. В качестве довода налоговый орган сослался на несоответствие счетов-фактур требованиям статьи 169 НК РФ, поэтому такие счета-фактуры не могут служить основанием для вычета сумм налога.
Но суд признал такой отказ незаконным, отметив, что требования о расшифровке подписи в налоговом законодательстве нет. Поэтому отсутствие таких расшифровок никак не влияет на возможность получения вычета по этому документу.
Аналогичные выводы содержатся и в других судебных актах:
- Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 июня 2006 года N Ф04-3482/2006(23428-А27-25) по делу N А27-22152/05-6;
- Постановление ФАС Московского округа от 30 мая 2006 года N КА-А41/4659-06 по делу N А41-К2-11364/05;
- Постановление ФАС Поволжского округа от 20 апреля 2006 года по делу N А55-15666/2005-31;
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 марта 2006 года по делу N А56-17711/2005;
- Постановление ФАС Центрального округа от 17 марта 2006 года по делу N А08-3494/05-16.
Противоположная практика сложилась в Северо-Кавказском федеральном судебном округе (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 13 февраля 2006 года N Ф08-6517/2005-93А по делу N А53-5954/2005-С6-48, от 9 марта 2006 года N Ф08-646/2006-299А делу N А25-960/2005-12-11, от 16 ноября 2005 года N Ф08-5457/2005-2150А по делу N А53-13393/2004-С6-27).
Учитывая, что по данному вопросу решения арбитров не всегда принимаются в пользу налогоплательщика, организация должна иметь в виду, что лучше все-таки принять «правила игры» налоговиков и сразу обращать внимание на то, содержит ли счет-фактура, предъявленный к оплате продавцом, расшифровки подписей или нет.
Обратите внимание!
Идентификатор государственного контракта
Сразу отметим, что, по мнению финансового ведомства, налогоплательщик не имеет права исключать строки и графы из утвержденной формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры (п. 9 Правил, письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57881).
Поэтому счет-фактура должен иметь строку 8, в том числе и фразу “при наличии”, тем более что эта фраза упомянута в пп. 6.2 п. 5, пп. 4.2 п. 5.1, пп. 6.1 п. 5.2 ст. 169 НК РФ.
Поскольку сам термин “идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)”, как и государственный контракт, НК РФ не определен, то на основании п. 1 ст. 11 НК РФ обратимся к иным нормативно-правовым актам.
Государственный контракт – это договор, заключенный от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации (государственный контракт) государственным заказчиком для обеспечения государственных нужд (п. 8 ст. 3 Закона № 44-ФЗ).
Идентификатор госконтракта используется при казначейском сопровождении, которое предусмотрено Федеральным законом от 19.12.2016 № 415-ФЗ “О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов” и Федеральным законом от 14.12.2015 № 359-ФЗ “О федеральном бюджете на 2016 год” (письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57867).
“Правила казначейского сопровождения…” утверждены постановлением Правительства РФ от 30.12.2016 № 1552 (далее – Правила). Согласно пп. “д” п. 7 Правил идентификатор госконтракта подлежит указанию в договорах и расчетных документах, а также документах, подтверждающих возникновение денежных обязательств. Порядок формирования Идентификатора госконтракта устанавливается Федеральным казначейством. На 2017 год этот порядок установлен приказом Федерального казначейства от 20.03.2017 № 9н (на 2016 год – приказом Федерального казначейства от 16.02.2016 № 4н) (далее – соответственно Приказ № 9н и Приказ № 4н).
Идентификатор госконтракта формируется заказчиком после формирования реестровой записи в реестре контрактов, заключенных заказчиками (п. 3 Приказа № 9н, п. 3 Приказа № 4н). Идентификатор госконтракта представляет собой двадцатизначный цифровой код и указывается в документах, подтверждающих возникновение денежных обязательств, через символ “/” перед номером документа (п.п. 6, 7 Приказа № 9н, п.п. 5, 7 Приказа № 4н). К документам, подтверждающим возникновение денежных обязательств, относится в том числе договор (контракт) (Приложения 4.1 к Порядку, утв. приказом Минфина России от 30.12.2015 № 221н).
Структура Идентификатора госконтракта установлена п. 7 Приказа № 9н и п. 7 Приказа № 4н.
При необходимости информацию об идентификаторе госконтракта для корректного заполнения счета-фактуры продавец (исполнитель) может уточнить у покупателя (заказчика).
Если товары (работы, услуги) реализуются в рамках обычных коммерческих сделок, то строка 8 счета-фактуры может оставаться не заполненной. Непроставление прочерка в строке 8 счета-фактуры и строке 5 корректировочного счета-фактуры в связи с отсутствием государственного контракта, договора (соглашения) не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57870).
В форму счета-фактуры внесут новые реквизиты
При проведении камеральной проверки декларации по НДС, единой упрощённой декларации, декларации по УСН или ЕСХН, инспекция вправе истребовать у организации счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащих прослеживаемости.
Такое полномочие ей предоставлено при выявлении несоответствий между сведениями:
- в налоговой декларации и сведениями, содержащимися в отчёте об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости или в документах, содержащих реквизиты прослеживаемости;
- об операциях, которые содержатся в налоговой декларации по НДС и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчёте об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости;
- об операциях, содержащимися в отчёте об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчёте об операциях с подлежащими прослеживаемости товарами, который представила другая организация.
При этом ИФНС не может истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, если такие документы уже были ранее представлены в налоговый орган.
Начнем с того, что под прослеживаемость подпадают не отдельные единицы импортных товаров, а партии. Каждой партии присваивается регистрационный номер. Причем этот номер существует только в документах, наносить его на товары физически, как при маркировке, не нужно.
Также не требуется, как при маркировке, отдельно складировать и хранить прослеживаемые и не прослеживаемые товары.
В новом пункте 2.3 статьи 23 НК РФ написано, что компании и ИП, совершающие операции с прослеживаемыми товарами, обязаны будут по этим операциям отчитываться. Вместе с отчетом в инспекцию нужно будет представлять документы, содержащие реквизиты прослеживаемости.
Пока еще нет ни самого отчета, ни состава предоставляемых сведений, ни порядка представления. Правительство РФ утвердит их к июлю 2021 года.
Обратите внимание, что отчитываться придется не только плательщикам НДС, но и тем, кто не ими является, но осуществляет операции с прослеживаемыми товарами. Это упрощенцы или плательщики ЕСХН, получившие освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Им также придется выставлять счета-фактуры.
В связи с введением системы прослеживаемости товаров с 1 июля 2021 года ожидаются и новшества камеральных проверок.
В рамках проверки деклараций по НДС, по УСН-налогу и ЕСХН при освобождении от НДС компании и ИП будут обязаны предъявлять по требованию проверяющих счета-фактуры, первичные и другие документы, если выявлены несоответствия между сведениями:
- из декларации и данными из отчета об операциях с прослеживаемыми товарами и документов с реквизитами прослеживаемости у налогоплательщика;
- из декларации и данными из отчетов других налогоплательщиков;
- из отчетов проверяемого лица и других налогоплательщиков.
А у налоговиков при запросе пояснений по операциям с прослеживаемыми товарами появится право доступа на территорию проверяемого лица, а также право проводить осмотры в рамках проверок (новая редакция п. 1 ст. 91 и п. 1 ст. 92 НК РФ).
В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление. Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года.
Электронные счета-фактуры при продаже прослеживаемой продукции
До 1 июля 2021 г. счета-фактуры оформляются в бумажном или электронном формате. Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ электронные варианты нужно формировать только в том случае, если стороны договорились о таком порядке, и они имеют для этого необходимые технические возможности.
С 1 июля 2021 г. счета-фактуры составляются только в электронном формате при продаже прослеживаемой продукции — это касается и первичных, и корректировочных документов. При этом есть исключения по п. 2 ст. 2 Закона о 09.11.2020 г. № 371-ФЗ:
- продажа физлицам для личных, домашних и иных нужд, не относящихся к предпринимательству;
- продажа налогоплательщикам на НПД;
- продажа и перемещение продукции из России при экспорте или реэкспорте;
- продажа и перемещение продукции из России в страну, входящую в ЕАЭС.
Изменения в бухгалтерии в 2023 году: таблица
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
|---|---|---|
| Единый налоговый платеж | ||
| Организации и ИП будут перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом на единый налоговый счёт |
Определение ЕНП и ЕНС появится новой статье 11.3 НК. В ней говорится, на какие даты будут отражать обязательства перед бюджетом, на основании каких документов. Задолженность будут учитывать в совокупности и с этой суммы насчитают пени. Налог на профдоход, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно, но необязательно платить посредством ЕНП. |
С 1 января 2023 года. П. 2 и 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Меняются правила, по которым налоги и взносы можно считать уплаченными | Налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления). Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо. |
С 1 января 2023 года. П. 9 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Вводится новая отчётность о начислениях для ЕНП | Если срок уплаты налога или взноса наступает до срока декларации или по какому-то виду платежа налоговой отчётности нет, нужно сдавать налоговое уведомление об исчисленных суммах. Срок — 25 число месяца, в котором установлен срок уплаты. |
С 1 января 2023 года. Подп. «и» п. 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Взыскивать неуплаченные налоги и взносы будут по новым правилам |
Решения о взыскании отрицательного сальдо ЕНС инспекции будут размещать специальном реестре. Если сальдо изменится, сведения о корректировках направят в этот же реестр. Сумму блокировки банк будет ежедневно сверять с реестром решений о взыскании, где должна отражаться актуальная информация о сальдо по ЕНС. Сокращены сроки представления информации ИФНС в банк и банком в ИФНС. При заблокированном счёте можно будет открыть новый, но и по новым счетам ИФНС вынесет решение о блокировке. |
С 1 января 2023 года. П. 11 и 12 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Защита капиталовложений | ||
| Установили особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) |
Организации со статусом участника СЗПК, где стороной соглашения является РФ, в ряде случаев получили право уменьшать платежи в бюджет на налоговые вычеты в отношении:
В целях налогового вычета уполномоченный федеральный орган власти, с которым участник СЗПК подписал соглашение, направляет в налоговую службу уведомление о налоговом вычете. ФНС в течение десяти дней со дня получения уведомления направляет его в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика — участника СЗПК (по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика). Форму уведомления и порядок её заполнения должно утвердить Правительство (письмо ФНС от 29.06.2022 № БС-4-21/8092). В расходах по налогу на прибыль не учитывают, например, затраты на покупку, создание, достройку, дооборудование основных средств и НМА, по которым использовали или используют право на налоговый вычет для СЗПК. При этом основные средства, по которым применили или применят налоговый вычет для СЗПК, не амортизируют. Кроме того, в отношении налога на прибыль налоговую базу по деятельности, которая связана с проектом, определяют отдельно от базы по другим видам деятельности. Убыток от реализации проекта можно перенести на будущее по правилам НК, но только по налоговой базе этого проекта. |
С 1 января 2023 года. Закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ |
| Налог на прибыль | ||
| Перенесли срок сдачи отчётности и зафиксировали в НК срок уплаты налога |
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать на три дня раньше: не 28-го, а 25-го числа. Таким образом, с 2023 года нужно отчитываться:
Уплата авансовых платежей и налога теперь не привязаны к сроку сдачи декларации. Перечислить авансовый платеж нужно по-прежнему не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным, а налог — не позднее 28 марта 2024 года |
С 1 января 2023 года. п. 1, 2 и 4 ст. 287, п. 3 и 4 ст. 289 НК, п. 22 и 23 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| В 2023–2024 годах отрицательные курсовые разницы признаются в расходах только на дату погашения обязательства |
Применяется также к обязательствам по договору банковского вклада (депозита). Аналогичные правила действуют с 2022 года в отношении положительных курсовых разниц. |
С 1 января 2023 года. Подп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272, подп. «а», «б» п. 13 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
| Начинает действовать после приостановления нулевая ставка по доходам от акций российских высокотехнологичных (инновационных) компаний |
Можно применить ставку 0 процентов к доходам по операциям или выбытию акций российских компаний независимо от состава их активов, если на дату выбытия или погашения одновременно выполняются два условия:
|
С 1 января 2023 года. Абз. 2 п. 2 ст. 284.2 НК, ст. 2 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
| Расширили перечень имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации |
Повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации можно применять к:
|
С 1 января 2023 года. п. 2 ст. 259.3 НК, п. 2 ст. 1 Закона 321-ФЗ. |
| Разрешили первоначальную стоимость основных средств и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, увеличивать на коэффициент 1,5 |
При формировании первоначальной стоимости затраты можно увеличить на коэффициент 1,5 по:
Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных. |
С 1 января 2023 года. п. 1 и 3 ст. 257 НК, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК, п. 28 и 29 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| Расширили перечень расходов, к которым можно применять инвестиционный вычет |
Инвестиционный вычет в размере до 100 процентов можно получить по основным средствам и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта. Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных. |
С 1 января 2023 года. подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК, п. 39 ст. 1 Закона 323-ФЗ от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| НДС | ||
| Изменили срок уплаты НДС в бюджет |
Налогоплательщики и налоговые агенты перечисляют НДС в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истёкшим кварталом. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Уточнили порядок возмещения НДС на основании статей 176 и 176.1 НК |
Отменили пункты 5–8, 10–12 статьи 176 НК, которые регулировали правила возмещения НДС при наличии либо отсутствии недоимки. Теперь вместо возврата денежных средств суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счёт увеличения сальдо единого налогового счёта (ЕНС).Возместить НДС будет можно только при наличии положительного сальдо по всем налогам на ЕНС. Также уточнили порядок начисления процентов в связи с несвоевременным возвратом НДС, который был ранее возмещен. Проценты будут начисляться по истечении 10-дневного срока, исчисляемого с даты принятия решения о возмещении НДС. До 2023 года проценты начисляются по истечении 12 дней после завершения камеральной налоговой проверки. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Истёк срок освобождения от НДС реализации и ввоза племенных животных |
В период с 01.01.2016 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС реализация и ввоз:
Освобождение предоставляется при наличии племенного свидетельства государственной племенной службы. Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при реализации и ввозе вышеуказанных товаров будет применяться ставка НДС 20 процентов. |
С 1 января 2023 года. Закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ |
| Истёк срок освобождения от НДС ввоза воздушных судов, указанных в подпункте 21 статьи 150 НК |
В период с 01.01.2020 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС ввоз гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. Освобождение предоставляется при условии представления в таможенный орган копии соответствующего свидетельства (сертификата). Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при ввозе вышеуказанных судов будет применяться ставка НДС 20 процентов. |
С 1 января 2023 года. Ч. 2-3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ |
| Истёк срок применения ставки НДС 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа |
В период 01.07.2015 по 31.12.2022 включительно по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа применяют ставку НДС 10%. Если срок действия ставки НДС 10% не продлят, такие авиаперевозки будут облагаться НДС по ставке 20 процентов. Исключением будут авиаперевозки:
Такие перевозки облагают НДС по нулевой ставке. |
С 1 января 2023 года. Ст. 4 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
| Акцизы | ||
| Установили ставки акцизов на 2025 год |
Например, ставки на сигареты и папиросы составят 2760 рублей за 1000 шт. плюс 16 процентов расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3750 рублей за 1000 шт. При совершении подакцизных операций с автомобилями легковыми с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно нужно исчислять акциз по ставке 59 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.). |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| НДДДУС | ||
| Уточнили параметры применения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС) |
Предоставили возможность применять налог для участков недр с высокой степенью выработанности запасов углеводородного сырья и вновь вводимых участков недр, соответствующих установленным условиям. Кроме того:
Отдельные изменения распространяются на правоотношения, возникшие начиная с 2019, 2021 и 2022 года. |
С 1 января 2023 года. Закон от 28.06.2022 № 234-ФЗ |
| Налог на имущество | ||
| Не будут повышать кадастровую стоимость недвижимости в целях налога на имущество организаций и земельного налога на 2023 год |
Налоговую базу на 2023 год по налогу на имущество и земельному налогу в отношении «кадастровой» недвижимости определяют как кадастровую стоимость в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 года. Исключение: кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта, например, назначения или площади. В таких случаях налоговую базу определяют с учётом новых характеристик. Если по состоянию на 1 января 2023 года кадастровая стоимость в ЕГРН снизится по сравнения с показателем на 1 января 2022 года, при исчислении налога на имущество и земельного налогов, а также авансовых платежей за 2023 год, используйте сниженный показатель (информация ФНС от 24.03.2022). |
С 1 января 2023 года. П. 17–18 ст. 2, ч. 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
| Освободили от обязанности российские организации подавать декларацию по налогу на имущество по «кадастровой» недвижимости |
Начиная с отчётности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации подавать не должны. Вместо этого они ежегодно будут получать из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога. Если организация не подавала заявление на льготу и не получила такое сообщение, она обязана направить инспекторам сообщение о наличии «кадастровой» недвижимости, которую признают объектом налогообложения. Его форму налоговики пока не утвердили. Рассчитывать и перечислять в бюджет сумму авансовых платежей и налога по «кадастровой» недвижимости российские организации должны самостоятельно в общем порядке. Иностранные организации по-прежнему обязаны включать в декларацию «кадастровую» недвижимость. |
С 1 января 2023 года. Подп. «б» п. 83 ст. 2 и п. 5 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667 |
| Изменили правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество |
Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные ставки налога только в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество и (или) его кадастровой стоимости. Дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается (письмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4-21/2451). |
С 1 января 2023 года. Подп. «а» п. 50 ст. 1 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ |
| Обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество |
Подают декларацию по новой форме начиная с отчётности за 2022 год. Помимо новых штрихкодов и технических поправок в отдельных строках, налоговики:
Например, из раздела 1 декларации исключили строку 005 «Признак налогоплательщика». С её помощью ФНС определяла организации, которым продлены сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2020 году из-за коронавируса (письмо ФНС от 07.10.2021 № БС-4-21/1421). Строки с кодами 007–040 заполняют в прежнем порядке. |
С 1 января 2023 года. Приказы ФНС от 28.01.2022 № ЕД-7-21/53, от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739 |
| Утвердили форму, формат и порядок заполнения пояснения к сообщению об исчисленной сумме налога |
Начиная с отчётности за 2022 год в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, организация может получить сообщение об исчисленной сумме налога с неверной суммой налога. Например, когда ИФНС при расчёте налога не учла льготу. В этом случае в течение 20 дней можно подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность расчёта налога (п. 6 ст. 386 НК). |
С 1 января 2023 года. Приказ ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247 |
| УСН | ||
| Перенесли сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСН по итогам года, а также сроки представления декларации |
Срок уплаты авансовых платежей по УСН перенесли с 25-го на 28-е число месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом. Срок уплаты налога за год перенесли с 31 на 28 марта. Декларацию по УСН организации будут сдавать 25 марта вместо 31 марта, а ИП — 25 апреля вместо 30 апреля |
С 1 января 2023 года. П. 41 и 42 ст. 2 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Вводят новые виды деятельности, которые нельзя вести на УСН |
Упрощёнку не смогут применять организации и предприниматели, если производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов либо торгуют такими изделиями оптом или в розницу. |
С 1 января 2023 года. П. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
| ЕСХН | ||
| Изменились сроки декларации по ЕСХН и срок уплаты налога по итогам года |
Срок декларации по ЕСХН перенесли с 31 на 25 марта. Срок уплаты ЕСХН за год перенести с 31 марта на 28 марта. Крайний срок уплаты авансового платежа за полугодие пока остался прежним — 25 июля. |
С 1 января 2023 года. П. 38 и 39 ст. 2 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Патент ИП | ||
| Меняют перечень видов деятельности для ИП на патенте |
ПСН не будет применяться в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовой и розничной торговли такими изделиями. |
С 1 января 2023 года. П. 3 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
| Путевой лист | ||
| Прописали в уставе автомобильного транспорта правила об электронных путевых листах |
Путевые листы можно будет формировать в электронном виде. Электронный формат для путевого листа утвердит ФНС. Оформлять в электронной форме путевой лист необязательно, его по-прежнему можно будет оформлять на бумаге. В случае использования электронного путевого листа перевозчик или водитель транспортного средства должен предоставить грузоотправителю подтверждение формирования электронного путевого листа и его реквизиты. |
С 1 января 2023 года. Закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ |
| Прописали в уставе автомобильного транспорта правила оформления путевого листа |
Путевой лист должен содержать следующие сведения:
Конкретный состав сведений и порядок оформления утверждает Минтранс. В настоящее время аналогичные реквизиты прописаны в Правилах, утвержденных приказом Минтранса от 11.09.2020 № 368. Прописали, кто должен оформлять путевой лист при предоставлении транспортного средства в аренду с экипажем. В этом случае путевой лист оформляет арендодатель. |
С 1 января 2023 года. Закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ |
| Кадры | ||
| Ввели обязательный контроль работодателя для пассажирских перевозок лиц с судимостью |
При приёме на работу в транспортное предприятие в сфере пассажирских перевозок работодатель должен проверять наличие судимости или факт уголовного преследования. Ранее судимые граждане за ряд преступлений работать в такси и общественном транспорте, не смогут. Для такси это – убийство, причинение тяжкого вреда здоровью, похищение человека, грабёж, разбой, преступления против половой неприкосновенности и половой свободы личности, преступления средней тяжести и более против общественной безопасности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человека. Для общественного транспорта –за тяжкие и особо тяжкие преступления против общественной безопасности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человека. От действующих на 1 марта 2023 года сотрудников нужно получить не позднее 1 сентября 2023 года справку об отсутствии судимости или преследования. Если работник не представит документ, его необходимо уволить по причине ограничения на занятие определёнными видами труда. |
С 1 января 2023 года. Закон от 11.06.2022 № 155-ФЗ |
| Изменили требования к полису ДМС для временно пребывающих иностранных работников |
Работодателям больше не нужно обеспечивать временно пребывающих иностранных работников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных медицинских услуг. Эти гарантии сохраняются только в отношении высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих в РФ. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 240-ФЗ |
Бланк счета-фактуры за 2020 — 2021 годы в Excel скачать бесплатно
Счет-фактура – это документ, который используется покупателем в качестве основания для подтверждения принятия суммы НДС к вычету или возмещению. С учетом отдельных положений Налогового Кодекса, документ необходимо оформлять каждый раз, когда выполняется реализация продукции компании или услуг, иных имущественных прав. Счета-фактуры могут оформляться двумя способами:
- в электронном виде;
- на бумажном носителе.
Бумажный вариант представлен в Приложении N 1 к ПП РФ N 1137 от 26.12.2011 года. В законодательном акте утверждены все необходимые для ведения хоз.деятельности предприятия формы, которые в дальнейшем будут использоваться при исчислении НДС. В перечень таких документов включены:
- счет-фактура и бланк для корректировки;
- журнал учета полученных и оформленных счетов-фактур;
- книги покупок;
- книги продаж.
В случае ведения документооборота в электронном варианте, продавец и покупатель должны пользоваться совместимым программным обеспечением и оформлять счета-фактуры в едином ключе. Разумеется, оформленные документы должны соответствовать всем требованиям, которые прописаны в отдельных законодательных актах.
Последние поправки относительно общего вида счета-фактуры были внесены 1 июля 2021 года. Изменения коснулись не только самого бланка, но и корректировочной формы. В счет-фактуру была добавлена строка 8 «Идентификатор госконтракта, договора (соглашения)», а в корректировочном бланке появилась строка 5 с таким же названием.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Начиная с 1 октября 2021 года, форма документа вновь была видоизменена, и теперь все работники бухгалтерии обязаны использовать новый вид бланка для оформления сделки купли-продажи с НДС.
Скачать счет-фактуру нового образца с 01.10.2021
Чтобы получить полное представление о новшествах, принятых в отношении счета-фактуры стоит привести образец заполнения документа и рассказать о том, какие изменения имеют место. Этот момент крайне важный, поскольку пользователи смогут оформить правильно и без особых сложностей и недопонимания.
Руководствуясь представленной формой, рассмотрим подробнее, какие изменения имеют место и каким образом их следует учитвать при заполнении:
- В бланк была добавлена новая графа 1а «Код вида товара». Ее заполняют только те организации, которые занимаются вывозом продукции за пределы России в страны ЕАЭС. Код товара при этом будет вписываться, согласно единой Товарной номенклатуры, сформированной в соответствии с существующими группами продукции. Если такой деятельности компании не ведет, то в графе проставляется прочерк. Ранее, данный параметр прописывался в графе 1, после наименования продукции.
- В бланке появилась графа для постановки росписи уполномоченного лица. Ранее такие графы использовались в счете-фактуре для подписи людьми, которые ставили подпись за руководителя или главного бухгалтера при наличии доверенности. Сегодня ответственный сотрудник также может поставить подпись.
- Были внесены корректировки относительно наименования графы 11. Ранее этот раздел назывался «Номер таможенной декларации», однако, начиная с октября, в эту графу было добавлено слово регистрационный. Напомним, что указанные номера имеют принципиальные отличия и это совсем не одно и то же.
- Графа 8 была дополнена новым комментарием, касающимся того, что необходимость заполнения документа возникает в том случае, если у компании имеется идентификатора госконтракта. Эта поправка носит больше технический характер, поскольку правила заполнения счета-фактуры это и так предусматривают.
В правилах заполнения счета-фактуры появилось много уточнений и дополнений, связанных с хранением документов.
Так, во вновь созданном пункте 10 перечислены документы, которые необходимо хранить в хронологическом порядке.
Это счета-фактуры (в том числе корректировочные и исправленные), а при обмене электронными счетами-фактурами — подтверждения оператора электронного документооборота (ЭДО) и извещения покупателя о получении счета-фактуры.
Счет-фактура: когда выставляется в 2020 году
По общему правилу счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товаров, передачи работ, услуг, имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). Например, товар отгружен 11 апреля 2020 г. Счет-фактуру вы можете выставить в любой из следующих пяти календарных дней: 11, 12, 13, 14, 15 апреля 2020 г.
Если последний день срока выпадет на выходной или нерабочий праздничный день, счет-фактуру составьте не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Авансовый счет-фактуру выставляйте не позднее пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Например, аванс поступил 29 января 2020 г. Счет-фактуру вы можете выставить в любой из следующих дней: 29 января, 30, 31 января, 1 или 2 февраля 2020 г.
Особенности оформления
При получении товара следует внимательно изучить бланки счет — фактур поставщика. Если в них допущена ошибка, то предприятие не имеет право приять к вычету по НДС по приобретенному продукции. Законодательством предусмотрен единый бланк заполнения документа.
Его форма была принята Правительством РФ 2 декабря 2000 г. Обязательные для записи реквизиты содержатся в НК РФ. Но, в некоторых случаях, вы можете не оформлять ненужные поля. Например, при оказании услуг, в графе о грузоотправителе и получателе нужно ставить прочерк.
Если ранее в бланке ставилась печать организации, то сейчас этого делать не нужно. Достаточно заверить бумагу подписью главбуха и генерального руководителя.
Все счет — фактуры оформляются в книгах о покупках и продажах. Если покупатель оплачивает поставку частями, то в бланке указывается фактическая сумма покупки, уплаченная на данный момент. Тогда на одну поставку приходится несколько СФ, оформленных в книге.
По налоговым правилам, новая форма счет-фактуры в 2021 — документальное подтверждение суммы налога на добавленную стоимость к вычету (ст. 169 НК РФ). Покупатель принимает товары, работы, услуги или имущественные права и выделяет НДС.
Счет-фактуру оформляют в таких случаях (п. 3 ст. 168 НК РФ):
- при отгрузке (реализации) товарной продукции, работ, услуг — первоначальная;
- при получении предоплаты на поставку — авансовая.
При исправлении неверных сведений в первоначальном документе, возврате непринятого товара, утилизации брака в поставке, недостаче или увеличении стоимости отгрузки оформляют корректирующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168, ст. 169, п. 10 ст. 172 НК РФ).
А вот кто не составляет счета-фактуры:
- лица, не являющиеся налогоплательщиками (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
- компании и индивидуальные предприниматели на специальных налоговых режимах;
- организации, которые проводят неналогооблагаемые операции (ст. 149 НК РФ);
- предприятия и предприниматели из сферы розничной торговли, общественного питания, услуг населению, работающие с наличными и выпускающие кассовые чеки (п. 7 ст. 168 НК РФ).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как оформить дубликат счета-фактуры. Используйте эти инструкции бесплатно.