Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ликвидационный баланс при ликвидации ООО (окончательный)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ликвидация — это процедура закрытия юрлица, при которой в ЕГРЮЛ вносят запись о том, что ООО прекращает свою работу и ликвидируется. После окончания процедуры правопреемники не получают активы и обязательства компании.
Отчетность ООО при ликвидации в 2022 / Сдача отчетности при ликвидации организации
Ликвидация возможна в двух вариантах — добровольном и принудительном. Принудительная обычно проводится по судебному решению, вынесенному по инициативе одного из учредителей, налоговой или другого госоргана.
Она может быть связана с нарушением закона, ошибками при регистрации, банкротством.
Также налоговая может принудительно исключить ООО из ЕГРЮЛ без суда, если в реестре содержатся недостоверные сведения или компания по факту не ведет деятельность.
Добровольную учредители ООО проводят по своему решению — именно об этом виде процедуры мы поговорим подробнее.
Принятие решения о составлении промежуточного ликвидационного баланса
Ликвидация ООО осуществляется с проведением обязательных этапов. В составе ликвидационных мероприятий проводятся:
- Созыв общего собрания учредителей для принятия решения о начале процедуры. Согласовать решение должны все участники единогласно.
- Выбор состава ликвидационной комиссии и ликвидатора – председателя, ответственного за процедуру. Лицам вменяются обязанности по документальному оформлению процедуры.
- Уведомление регистрационного органа ИФНС. Документ формы Р15001 представляется в течение 3 дней после принятия учредителями решения о ликвидации. Бланк подлежит нотариальному удостоверению.
- Уведомление кредиторов в официальном Вестнике и по адресу месторасположения.
- Формирование промежуточного ликвидационного баланса.
- Утверждение отчетности учредителями на общем собрании.
Уведомление ИФНС о ликвидации лица
Для уведомлений ИФНС на стадии ликвидации используется универсальная форма Р15001. Бланк представляется после принятия решения о закрытии предприятия и при сдаче промежуточного баланса. Предприятие представляет промежуточную отчетность на регистрацию одновременно с уведомлением формы Р15001. В момент представления уведомления в отношении организации не должно быть открыто проверок, судебных дел, по которым не принято решений. Все подписи заявителей на уведомлениях, представляемых в ИФНС в периоде ликвидации, заверяются нотариусом.
В таблице указаны условия заполнения формы.
| Условие | Характеристика |
| Заявитель | Учредитель предприятия |
| Заполнение | В рукописном или электронном виде |
| Представление | Лично, по почте или через средства коммуникации |
| Страницы, не имеющие отношения к предмету | Не заполняются |
| Нотариальное заверение | Требуется |
| Название лица | Указываются в полном соответствии реестру |
| Приложение | Представляется в форме протоколов или решения учредителей, промежуточного баланса |
Все формы составляют в строгом соответствии с требованиями. Прием уведомления не осуществляется при отсутствии части данных, их несоответствии действительным или указании лишних сведений. Форма представляется повторно.
Отличия промежуточной и окончательной ликвидационной отчетности
Сведения, представленные в промежуточных и итоговых балансах, имеют отличия.
| Условие | Промежуточный баланс | Окончательный баланс |
| Отсутствие данных в отчетности | Нулевая отчетность не представляется | Нулевая отчетность |
| Количество | Может быть более одной формы | Представляется однократно |
| Зависимость показателей | Не зависят от итоговой отчетности | Для отражения начальных остатков используются исходящие остатки промежуточной отчетности |
| Обязанность подачи в ИФНС | Может не представляться внешним пользователям | Представляется в обязательном порядке |
| Дата представления отчетности | Любая из дат, например, день окончания периода предъявления требований кредиторов до расчетов с учредителями | Дата, предшествующая исключению предприятия из реестра |
Промежуточный ликвидационный баланс
Промежуточный ликвидационный документ о финансовом положении составляется на дату окончания периода, когда кредиторы предъявляют свои требования. Порядок составления баланса при ликвидации определен в Приказе Минфина № 43.
Промежуточный баланс необходим для оценки пассивов и активов компании, а также ее способности закрыть все долги (логично предположить, что, если компания в силах погасить долг, то ликвидация ни к чему). В указанном балансе должны быть отражены претензии кредиторов (какие рассмотрены, какие приняты к удовлетворению) и указана информация обо всем имуществе организации.
От грамотного составления ликвидационного баланса зависит точность оценки положения дел организации. Оценка, в свою очередь, влияет на дальнейшую стратегию реализации имущества при возникновении потребности в этом.
Важно! Промежуточных документов о балансе может быть несколько. Окончательный — только один.
Что делать после составления окончательного ликвидационного баланса?
Как только ликвидационный баланс составлен, его нужно утвердить — это делают лица, принимавшие решение о ликвидации организации. Для этой цели оформляется отдельный протокол об утверждении соответствующего решения, или отметки проставляют прямо на балансе.
После окончательных расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия передает учредителям оставшееся имущество. Эти активы распределяются между участниками согласно долям, указанным в уставном капитале. Как только произведены все необходимые расчеты, в налоговую инспекцию отправляют на ликвидацию документы, в число которых входит:
- заявление формы Р16001 (обязательно заверенное у нотариуса);
- окончательный ликвидационный баланс — самый последний документ;
- протокол или решение об утверждении баланса;
- квитанция об оплате пошлины.
Шаг 6. Подготовьтесь к выездной налоговой проверке
ИФНС вправе (но не обязательно) провести выездную проверку ликвидируемого ООО. И неважно, когда и почему проходила предыдущая проверка.
На практике, проверку при ликвидации налоговая проводит не всегда, а «нулевые» компании, как правило, и вовсе не проверяет. Но подготовиться все же нужно – наведите порядок в денежных расчетах и отчетных документах.
Если ИФНС уже вынесла решение о проверке, то продолжить ликвидацию можно лишь после окончании проверки. При этом нужно решить все вопросы, которые возникнут в ходе проверки.
Процедура закрытия компании имеет множество нюансов, разъяснить которые может только опытный юрист. К примеру, закон гласит, что вести бухучет нужно вплоть до даты прекращения деятельности. Однако работников, в том числе бухгалтера, увольняют раньше. Что делать? Целесообразно заключить со специалистом договор возмездного оказания услуг, а оплату по нему выдать авансом.
Если на календаре 31 декабря, а у вас на руках есть решение о ликвидации, сдавайте годовую отчетность по всем правилам, но оговорите в пояснениях, что к запланированному времени юрлицо уже не будет существовать.
Подводя итог, перечислим, что должно быть предоставлено в ФНС при ликвидации организации:
- промежуточный ликвидационный баланс;
- окончательный ликвидационный баланс;
- последняя бухгалтерская отчетность.
Как составить ликвидационный баланс при УСН
По окончании урегулирования всех вопросов с кредиторами организация уже может составить ликвидационный баланс. Он также как и промежуточный утверждается учредителями (участниками) либо органом, который вынес решение о начале процедуры ликвидации (п.6 ст. 63 ГК РФ).
Разберемся, как составить ликвидационный баланс при УСН. Сразу определимся, что баланс в этом случае может быть как нулевой, так и ненулевой. В актах законодательства пока не закреплен единый подход к данному вопросу. Более того, ст. 63 ГК РФ не предусматривает, что баланс в случае ликвидации необходимо составлять до того как будет произведен раздел имущества между собственниками. То есть, его можно сделать и по окончании данной процедуры. Главное, чтобы данные действия были совершены уже после того как была погашена имеющаяся кредиторская задолженность.
То есть, если ликвидационная комиссия наделена правом распределять оставшееся после уплаты долгов имущество, то баланс можно сформировать уже после того, как будет произведено его разделение. В этом случае будет идти речь о нулевом балансе. Такой вариант оптимален, если у предприятия нет дебиторской задолженности. В противном случае заполнение баланса отложится до тех пор, пока вопросы с дебиторами не будут окончательно урегулированы. Кроме того при наличии спорных вопросов между участниками по поводу оставшегося имущества, ликвидационная комиссия должна будет продать его с торгов в соответствии с п.8 ст. 63 ГК. Но никто не застрахован от возникновения каких-либо сложностей в этом процессе. То есть составление баланса будет также отложено до того момента, пока спор не будет урегулирован.
Промежуточный ликвидационный баланс
Составляется промежуточный ликвидационный баланс ликвидационной комиссией только после окончания срока предъявления требований кредиторами (п. 1 ст. 63 ГК РФ).
Промежуточный ликвидационный баланс должен содержать информацию:
- об имуществе ликвидируемой организации (на основании результатов инвентаризации);
- перечне требований, предъявленных кредиторами, и результатах их рассмотрения;
- перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.
Данные об имуществе должны быть подтверждены материалами инвентаризации (п. 27 ПБУ о бухучете и бухотчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Как правило, перечень предъявленных кредиторами требований и результаты их рассмотрения ликвидационной комиссией приводятся в приложении к балансу, полученный документ пронумеровывается, прошивается и скрепляется печатью на обороте. Таким образом, исходя из требований к промежуточному ликвидационному балансу, можно утверждать, что нулевым он быть никак не может.
Промежуточный ликвидационный баланс утверждают учредители (участники) юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации. В некоторых случаях промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом. Такой порядок предусмотрен п. 2. ст. 63 ГК РФ
Обратите, внимание, что не стоит утверждать промежуточный ликвидационный баланс, если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:
- суд принял к производству исковое заявление кредитора к ликвидируемому обществу, и решение по этому делу (иной судебный акт, завершающий производство по делу) еще не вступило в законную силу;
- в отношении ликвидируемого общества проводят выездную налоговую проверку, и итоговый документ по ней еще не вступил в силу.
Закон прямо не запрещает утвердить промежуточный ликвидационный баланс в каждом из таких случаев. Однако при наличии хотя бы одного из них подать уведомление в налоговый орган о составлении промежуточного ликвидационного баланса нельзя (подп. «б», «в» п. 4 ст. 20 закона «О государственной регистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Несмотря на то, что в законе № 129-ФЗ нет прямого указания на обязанность сдавать промежуточный ликвидационный баланс в регистрирующий орган, сдать его необходимо, так как без промежуточного баланса окажется невозможной проверка достоверности ликвидационного баланса. А достоверность ликвидационного баланса является необходимым условием регистрации ликвидации организации.
Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет
После того, как все расчеты с кредиторами завершены, составляется уже ликвидационный баланс, который также должен быть утвержден учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица (п. 6 ст. 63 ГК РФ). И здесь опять встает вопрос: «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет»? Ответ на этот вопрос неоднозначный. Дело в том, что на настоящий момент не выработано единого методологического подхода, закрепленного в НПА, к порядку составления показателей окончательного ликвидационного баланса. Кроме того, ст. 63 ГК РФ не устанавливает первоочередности составления ликвидационного баланса перед распределением имущества между собственниками. В ней говорится только о том, что оба эти действия должны произойти после погашения кредиторки. Также затрудняет ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» то обстоятельство, что законодательно не урегулирован вопрос о правомочности ликвидационной комиссии самостоятельно принимать решение о распределении имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, между участниками (учредителями).
В принципе правомочны обе позиции: и что он должен быть нулевым, и что может иметь показатели (кроме кредиторки).
Таким образом, если допустить, что ликвидационная комиссия правомочна распределять имущество, оставшееся после расчета с кредиторами, между акционерами и ликвидационный баланс может быть составлен после распределения имущества, то ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» положителен.
Если же считать, что решение о распределении имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, принимают акционеры, и ликвидационный баланс должен содержать информацию о таком имуществе, то ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» отрицателен.
В связи с неопределенностью законодательства по этому вопросу представляется, что обе изложенные позиции могут быть правомочны, хотя каждая из них имеет свои минусы.
О том, как может делиться имущество между участниками, читайте в материале «Как происходит распределение имущества при ликвидации ООО?».
Промежуточный ликвидационный баланс
Цель создания этого документа — уточнить реальное финансовое положение закрывающейся компании и понять:
- вы можете удовлетворить все требования кредиторо приславших вам ответ со сведениями о вашем долге (сумма, реквизиты документа, подтверждающего долг
- вам придется объявлять о своем банкротстве.
Поэтому составляется промежуточный ликвидационный баланс по истечении срока, объявленного вами для предъявления требований кредиторами.
В промежуточном ликвидационном балансе лучше отразить всю кредиторскую задолженность, а не только те требования, которые кредиторы успели заявить в сро Ведь они имеют право потребовать погашение долга в любой момент до завершения процесса ликвидаци А некоторые из опоздавших кредиторов даже подают в суд заявления о признании недействительной записи в о прекращении деятельности общества. Суды иногда защищают закрывающуюся фирму, если она правильно уведомила своих кредиторо А вот ФАС ЗСО в такой ситуации призна
- недостоверным промежуточный ликвидационный баланс с неполной кредиторской задолженностью;
- незаконной госрегистрацию ликвидации.
А еще до истечения срока предъявления требований кредиторами сделайте следующее.
Когда составляют окончательный баланс
Отчетность нужно оформить по окончании всех процедур по закрытию предприятия. Это касается и окончательного ликвидационного баланса. Перед его составлением должна быть истребована дебиторская задолженность, выполнены обязательства перед кредиторами, государством, сотрудниками, и реализовано имущество.
Согласно п.6 ст.63 НК РФ, ликвидационный баланс при ликвидации ООО должна составить комиссия по закрытию компании. Также в ее обязанности входит его предоставление в налоговую инспекцию.
Из документа собственники узнают, каким стал состав и объем имущества после погашения долгов. На его основании владельцы компании решают, кому из учредителей ООО и какое имущество передать. Если оно осталось после всех процедур.